企业内部控制若干问题研究

论文摘要

21世纪以来全球发生了大量的财务舞弊案件,从美国的安然公司的弥天大谎到世通公司的财务丑闻,从“中国安然事件”银广夏事件、郑百文弄虚作假事件到有“中国股市第一案”之称的中科创业操纵股票价格案的出现,严重扰乱了资本市场,动摇了投资者的信心。痛定思痛,人们深思熟虑之后开始重新重视内部控制,理论界和实务界都积极投身内部控制的研究。企业内部控制制度已成为当前学术界和实务界研究的热点,当然从目前的现实看,我国企业经营效益普遍较差,会计造假行为严重,财务报告严重失真,企业违规违法现象愈演愈烈,经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制制度。如何提高企业自身的竞争力,如何以一种更积极的状态参与世界竞争的潮流将是我国企业面临的主要问题和难题。内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标,完成受托责任的一种手段,在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。2008年5月22日,我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月26日,财政部等五部门又联合发布了《企业内部控制配套指引》,连同2008年的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。本文首先对内部控制的国内外文献进行综述,接着对内部控制的定义、目标、原则和构成要素进行阐述；然后分析内部控制的理论基础—控制论、系统论和委托代理理论,最后分析我国企业内部控制存在的问题,结合我国国情,提出完善企业内部控制的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的目的和意义
• 1.3 研究方法
• 1.4 论文的创新点和不足
• 2 文献综述
• 2.1 国外文献综述
• 2.2 国内文献综述
• 3 内部控制概述
• 3.1 内部控制的相关概念
• 3.1.1 内部控制的定义
• 3.1.2 内部控制的目标
• 3.1.3 内部控制的原则
• 3.1.4 内部控制的要素
• 3.2 内部控制理论
• 3.2.1 控制论
• 3.2.2 委托代理理论
• 3.2.3 系统论
• 4 我国内部控制存在的若干问题
• 4.1 缺乏良好的内部控制环境
• 4.2 风险意识淡薄,管理机制不健全
• 4.3 信息收集和传递不畅,缺少良好的反馈机制
• 4.4 控制活动执行不力
• 4.5 内部控制监督机制不健全
• 5 完善我国内部控制的措施和建议
• 5.1 加强企业内部环境的建设
• 5.1.1 完善公司治理结构
• 5.1.2 设置合理的组织结构与权责分配体系
• 5.1.3 加大内部审计力度
• 5.1.4 实施有利于企业可持续发展的人力资源政策
• 5.1.5 注重企业文化建设
• 5.2 完善企业风险管理体系
• 5.2.1 充分进行风险事项识别
• 5.2.2 全面进行风险评估
• 5.2.3 综合分析设置风险应对方案
• 5.3 实施多项措施提高控制活动的质量
• 5.3.1 实施不相容职务分离控制
• 5.3.2 严格做好授权批准控制
• 5.3.3 推行全面预算管理控制,强化预算约束
• 5.3.4 严格实施财产保护控制
• 5.3.5 大力推行绩效考评控制
• 5.4 充分利用信息技术,加强信息及时沟通,提高信息质量
• 5.4.1 建立信息采集、加工机制
• 5.4.2 注重信息传递、建立反馈机制
• 5.4.3 加强信息技术的运用
• 5.4.4 建立反舞弊机制
• 5.4.5 建立投诉和举报人保护制度
• 5.5 加强内部控制的持续监督,增加内部控制的执行力度
• 5.5.1 重视审计委员会的作用
• 5.5.2 增强内部审计执行力度
• 结论
• 参考文献
• 致谢