高管团队特征对内部控制有效性的影响研究

论文摘要

近年来,内部控制越来越受到人们的重视,已经成为现代管理的重要手段。有效的内部控制可以帮助企业实现经营目标,提高企业经济效益,减少资源损失;可以帮助企业保证财务报告的可靠性以及确保企业行为符合法律法规,维护企业声誉,促进企业长远发展。众多学者研究了影响内部控制有效性的因素以及如何提高内部控制的有效性,却很少有学者研究高管团队这种因素对内部控制有效性的影响。高管团队负责内部控制日常运行,对内部控制有效性有着十分重要的影响作用,忽略高管团队对内部控制有效性的影响,不利于内部控制的有效实施,从而不利于企业目标的实现。本文基于高阶理论视角,以委托代理理论、利益相关者理论、团队理论为理论支撑,运用理论研究与实证研究、定性分析与定量分析相结合的方法,利用上市公司数据剖析了高管团队特征对内部控制有效性的影响。检验了高管团队规模、高管团队成员平均年龄、平均教育水平、平均任期以及年龄、教育水平和任期的异质性7个具体高管团队特征对内部控制有效性的影响。并且根据实证检验的结论,提出了优化高管团队的建议。通过对理论假设的实证检验,本文验证了高管团队特征对内部控制有效性的影响,主要结论如下:第一、高管团队规模与财务报告可靠性及对法律法规的遵循正相关;第二、高管团队成员平均年龄与企业绩效正相关。第三、高管团队成员平均教育水平与对法律法规的遵循正相关;第四、高管团队平均任期与内部控制目标的实现没有显著的相关关系。第五、高管团队成员年龄异质性与企业绩效正相关,但与财务报告可靠性及对法律法规的遵循负相关;第六、高管团队成员教育水平异质性与企业绩效负相关;第七、高管团队成员任期异质性与内部控制目标的实现没有显著的相关关系。本文的创新点主要体现在运用高阶理论,从可以衡量高管团队成员价值观,认知水平等心理因素的高管团队特征为切入点,研究高管团队特征对内部控制有效性的影响。通过验证,证实了高管团队特征是内部控制有效性的影响因素,从而说明高阶理论可以运用到内部控制有效性的研究领域,为研究内部控制有效性和如何提高内部控制有效性提供新的思路和方法。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究方法
• 1.3.1 定性分析与定量统计分析相结合
• 1.3.2 实证研究与规范研究相结合
• 1.4 研究内容
• 2 文献综述
• 2.1 内部控制有效性文献综述
• 2.1.1 内部控制与公司治理的关系
• 2.1.2 内部控制有效性的概念
• 2.1.3 影响内部控制有效性的因素及提高内部控制有效性的措施
• 2.1.4 有关内部控制有效性的实证研究
• 2.2 高管团队特征文献综述
• 2.2.1 高管团队的界定
• 2.2.2 高管团队的研究内容
• 2.2.3 高管团队的研究成果
• 2.3 本章小结
• 3 理论分析
• 3.1 委托代理理论
• 3.2 利益相关者理论
• 3.3 团队理论
• 3.4 高阶理论
• 3.4.1 Hambrick 的高阶理论
• 3.4.2 Wiersema 和Bird 的跨文化情景模型
• 3.4.3 孙海法的模型
• 3.4.4 多理论模型
• 3.5 本章小结
• 4 高管团队特征对内部控制有效性影响的实证研究
• 4.1 概念界定
• 4.1.1 高管团队界定
• 4.1.2 内部控制有效性衡量
• 4.2 研究假设
• 4.2.1 高管团队规模与内部控制有效性
• 4.2.2 高管团队成员平均年龄与内部控制有效性
• 4.2.3 高管团队成员平均教育水平与内部控制有效性
• 4.2.4 高管团队成员平均任期与内部控制有效性
• 4.2.5 高管团队成员年龄异质性与内部控制有效性
• 4.2.6 高管团队成员教育水平异质性与内部控制有效性
• 4.2.7 高管团队成员任期水平异质性与内部控制有效性
• 4.3 样本选择和数据来源
• 4.3.1 样本选择
• 4.3.2 数据来源
• 4.4 变量设定和模型构建
• 4.4.1 变量设定
• 4.4.2 模型构建
• 4.5 统计分析过程和结果
• 4.5.1 描述性统计
• 4.5.2 高管团队特征对企业绩效的影响
• 4.5.3 高管团队特征对企业财务报告可靠性的影响
• 4.5.4 高管团队特征对企业遵循法律法规的影响
• 4.6 本章小结
• 5 结论与展望
• 5.1 主要结论
• 5.2 优化高管团队的建议
• 5.3 创新点与主要贡献
• 5.3.1 创新点
• 5.3.2 主要贡献
• 5.4 局限性与未来研究方向
• 5.4.1 局限性
• 5.4.2 未来研究方向
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果