企业纳税筹划若干问题的运筹学研究

论文摘要

纳税筹划正日益发展成为一门综合性学科。在其发展过程中,很少有人将运筹学方法在纳税筹划中的应用问题作为一个专门课题加以研究。事实上,随着企业纳税筹划复杂程度的日益提高,应用运筹学方法定量处理纳税筹划中众多因素相互影响的复杂问题,既具有必要性又具有可行性,并且具有重要的理论和现实意义。本文以运筹学方法作为贯穿全文的线索,对企业纳税筹划若干具体问题的优化决策展开研究。具体而言,本文应用运筹学中的线性规划和非线性规划原理、单目标决策分析和多目标决策分析方法,研究企业的跨国经营转让定价纳税筹划、税前利润弥补亏损纳税筹划、固定资产折旧方法纳税筹划、跨国投资地点选择纳税筹划这四个方面的问题。主要研究成果集中体现为所建立的各种数学模型、推导的计算公式和提出的重要参数。这些成果对于纳税筹划学科领域的发展提供了重要的理论支持,对于纳税筹划实践操作的量化提供了有用的决策工具,从而成功地实现了对纳税筹划以数学为手段进行规律性描述和定量化决策的创新性探索。本文的主要创新如下: (1)建立了具有普遍适用性的跨国经营转让定价纳税筹划的线性规划模型,其中特别考虑了股利分配及其已付预提税和所得税的国际双重征税免除因素。(2)推导了连续亏损状态下的亏损弥补纳税筹划的非线性规划模型,该模型对于发生连续年度亏损的企业具有普适性。(3)提出了非连续亏损状态下的亏损弥补纳税筹划的非线性规划模型,该模型对于发生非连续年度亏损的企业具有普适性。(4)建立了考虑货币时间价值影响的亏损弥补纳税筹划的非线性规划模型,该模型对于发生连续年度亏损的企业具有普适性。(5)应用单目标决策分析方法,提出了“临界折现率判据参数”并推导其数学公式,在考虑风险因素的固定资产折旧方法纳税筹划中可用于作为最优折旧方法的普遍性直接判据。(6)应用多目标决策分析方法,提出了跨国投资地点选择纳税筹划的层次分析结构模型,从而可综合考虑多种税制因素以确定出最佳跨国投资地点。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 导论
• 第一节 选题背景和意义
• 第二节 研究方法和结构安排
• 第三节 主要创新点
• 第二章 纳税筹划的运筹学应用基础
• 第一节 纳税筹划应用运筹学的必要性
• 第二节 纳税筹划应用运筹学的可行性
• 第三节 运筹学重要分支之规划论和决策论对纳税筹划的意义
• 第四节 本章结论
• 第三章 跨国经营转让定价纳税筹划——线性规划的应用
• 第一节 问题的提出
• 第二节 相关文献综述
• 第三节 跨国经营转让定价纳税筹划的决策目标和决策变量
• 第四节 跨国经营转让定价纳税筹划的线性规划模型之建立
• 第五节 跨国经营转让定价纳税筹划的线性规划模型之应用
• 第六节 本章结论
• 第四章 税前利润弥补亏损纳税筹划——非线性规划的应用
• 第一节 问题的提出
• 第二节 相关文献综述
• 第三节 税前利润弥补亏损纳税筹划的决策目标和决策变量
• 第四节 连续亏损状态下的亏损弥补纳税筹划非线性规划模型
• 第五节 非连续亏损状态下的亏损弥补纳税筹划非线性规划模型
• 第六节 考虑货币时间价值的亏损弥补纳税筹划非线性规划模型
• 第七节 本章结论
• 第五章 固定资产折旧方法纳税筹划——单目标决策分析的应用
• 第一节 问题的提出
• 第二节 相关文献综述
• 第三节 固定资产折旧方法纳税筹划的决策目标和决策因素
• 第四节 固定资产折旧方法纳税筹划的基本数学表达式
• 第五节 固定资产折旧方法纳税筹划的单目标决策分析之一——基于不允许亏损弥补的税制条件
• 第六节 固定资产折旧方法纳税筹划的单目标决策分析之二——基于允许亏损后转弥补的税制条件
• 第七节 本章结论
• 第六章 跨国投资地点选择纳税筹划——多目标决策分析的应用
• 第一节 问题的提出
• 第二节 相关文献综述
• 第三节 跨国投资地点选择纳税筹划的多目标决策分析模型之建立
• 第四节 跨国投资地点选择纳税筹划的多目标决策分析模型之应用
• 第五节 本章结论
• 结论与讨论
• [参考文献]
• 攻读博士学位期间发表的研究论文
• 致谢