新会计准则下上市公司债务重组问题研究

论文摘要

2006年2月15日,财政部发布了新的一整套企业会计准则体系,并首先在上市公司中实行,标志着中国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立,对于完善我国财务管理体系和加速中国融入全球经济都具有重要意义。第12号准则——债务重组准则对于规范企业债务重组的会计核算及相关信息的披露、提高会计信息质量、促进证券市场健康发展产生了积极作用,但在实施中也存在诸多难点,一是公允价值难达“公允”,实际中难以准确确定,成为企业盈余管理的新手段;二是企业可能通过债务重组来调节利润,债务重组可能会再度成为上市公司粉饰报表的手段;三是关联企业利用债务重组进行关联交易,转移利润;四是在忽视了资金的时间价值,在披露上存在一定的不规范。本文对新债务重组准则内容进行比较分析,并运用实证方法对债务重组的存在问题进行研究,通过具体案例的分析,探讨我国上市公司进行债务重组的特点并对债务重组绩效进行评价,最后就运用过程中出现的不规范提出建议及相应对策:根据实施中存在的问题不断规范债务重组准则内容及相关规定;进一步优化会计环境,改善公司治理并优化的资本结构,形成抑制盈余管理的内部约束机制;规范中介机构的管理,合理确定公允价值;加大会计信息的披露监管。

论文目录

• 摘要
• Summary
• 1. 导论
• 1.1 研究的目的和意义
• 1.2 研究的对象和方法
• 1.3 研究的创新之处和局限性
• 2. 文献综述
• 2.1 国外研究主要观点及在我国适用性
• 2.1.1 社会资源优化配置与债务重组
• 2.1.2 资本结构理论的演进与企业债务重组分析
• 2.1.3 债务重组的盈余管理研究
• 2.2 国内理论研究现状
• 2.2.1 债务重组与盈余管理
• 2.2.2 关于公允价值的使用
• 2.2.3 债务重组收益的处理
• 2.2.4 2006年实施的新债务重组准则研究观点
• 3. 债务重组准则的制定背景以及发展
• 3.1 会计准则全球趋同是大势所趋
• 3.1.1 债务重组准则的国际发展
• 3.1.2 债务重组准则在我国的发展
• 3.2 债务重组准则修订前后比较
• 3.2.1 “债务重组”定义的变化
• 3.2.2 入账价值在计量属性上的变化
• 3.2.3 债务重组中损益处理方法的变化
• 3.2.4 披露要求的变化
• 4. 我国新债务重组准则实施存在的问题及成因
• 4.1 存在问题
• 4.1.1 对公允价值难以确定
• 4.1.2 上市公司利用债务重组调节利润
• 4.1.3 关联企业利用债务重组转移利润
• 4.1.4 忽视了资金的时间价值
• 4.2 问题的成因分析
• 4.2.1 我国债务重组具有实行盈余管理的条件
• 4.2.2 上市公司选择运用债务重组存在博弈过程
• 5. 上市公司债务重组案例分析——以*ST长控为例
• 5.1 上市公司基本情况
• 5.2 债务重组的主要情况
• 5.3 本次债务重组的主要特点
• 5.4 *ST长控公司相关财务指标分析
• 5.4.1 短期偿债能力分析
• 5.4.2 长期偿债能力分析
• 5.4.3 营运能力分析
• 5.4.4 获利能力分析
• 5.5 公司的绩效分析
• 5.5.1 绩效分析标准的确定
• 5.5.2 绩效分析权数的确定
• 5.5.3 绩效分析模型的建立
• 5.5.4 绩效分析结论
• 5.6 *ST长控公司最佳资本结构的分析
• 6. 对策及建议
• 6.1 完善债务重组准则
• 6.2 优化会计环境
• 6.3 改善公司治理，形成抑制盈余管理的内部约束机制
• 6.4 规范中介机构管理，合理确定公允价值
• 6.5 加大会计信息的披露监管
• 结论
• 致谢
• 参考文献
• 附录