基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价研究

论文摘要

中国加入WTO，市场经济的现代化速度越来越快，大型企业集团日益增多，必然要求有相应规模的事务所提供专业服务。目前我国会计师事务所的现状是：规模总体偏小、业务结构单一，跟不上经济的发展以及国内大型、特大型企业的审计服务需求，更难以应对国际化的竞争。同时，很多会计师事务所存在诸如内部矛盾、执业质量、不正当竞争等问题，在一定程度上限制了其发展的步伐。推动事务所规模化发展，实现做大做强是当前会计师事务所行业发展面临的重大课题。而绩效管理是会计师事务所生存发展的内部驱动因素，是会计师事务所实现做大做强战略的手段，而我国会计师事务所绩效评价现状存在诸多问题，极大阻碍了会计师事务所的快速发展。会计师事务所特有的社会属性决定了它与一般的企业组织不同，本文试图将平衡记分卡引入会计师事务所的绩效管理中，从财务、客户、内部流程、学习与成长、审计风险五个层面对事务所的战略进行层层分解，分析并找出关键成功因素，制定影响关键成功因素的关键评价指标，将其目标转化为一套基于战略的绩效评价系统，是顺应我国会计师事务所发展潮流的。本文的研究思路是：从分析会计师事务所绩效评价的特征入手，通过调查问卷了解我国会计师事务所绩效评价的现状，找出存在的问题，引出会计师事务所实施平衡计分卡的必要性、可行性和优势，从平衡计分卡的财务、客户、内部流程、学习与成长四个层面构建适合会计师事务所的绩效评价指标体系，再通过实地访谈，由专家从使用角度来评价这套评价指标体系的可操作性和科学性，采纳专家的建议，在原来四个层面的基础上增加了审计风险层面的评价指标，进一步完善了绩效评价指标体系。本文共分六个部分。第一部分是绪论，介绍了本文的研究背景、文献综述、研究范围、研究思路、研究方法与研究局限性五个方面。第二部分是理论概述，分别介绍了平衡计分卡的产生背景、平衡计分卡的基本内容与其核心思想、绩效评价的涵义及基于平衡计分卡的绩效评价体系的优势。第三部分是对我国会计师事务所绩效评价现状的分析，主要是通过问卷调查的方式进行的。第四部分是构建基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价指标体系，首先结合调查问卷的结果总结分析了会计师事务所实施平衡计分卡的必要性、可行性和优势，然后分别从财务、客户、内部流程、学习与成长四个层面构建了会计师事务所绩效评价指标体系，接着思考了从不同的角度综合考虑平衡计分卡在会计师事务所的应用。第五部分是从专家的角度评价了基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价指标体系，提出相关的改进建议，并根据专家建议改进了基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价。第六部分是结论，总结了研究结论，提出了政策建议，指出本次研究的局限性及后续研究的建议。本文的主要贡献在于：从分析会计师事务所绩效评价的现状入手，结合平衡计分卡的核心思想，构建了针对会计师事务所审计人员的绩效评价指标体系，本文试图在前人研究的基础上，通过实地访谈，利用注册会计师等资深专家的建议，设计出比较完善的会计师事务所绩效评价指标体系，经过专家点评，本文创造性的将平衡计分卡根据专家的改进建议和会计师事务所自身的特点扩展成五个层面，即在财务、客户、内部流程、学习与成长四个层面的基础上增加了风险控制层面，凸显了会计师事务所审计业务风险的重要性。在这五个层面的平衡下，构建了新的会计师事务所绩效评价指标体系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景和选题的意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 选题的意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 对国外研究现状的评价
• 1.2.4 对国内研究现状的评价
• 1.3 研究范围的界定
• 1.4 研究思路、研究方法及研究局限性
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法和研究局限性
• 2 相关理论范畴
• 2.1 平衡计分卡的相关理论
• 2.1.1 平衡计分卡的基本内容
• 2.1.2 平衡计分卡的核心思想
• 2.2 平衡计分卡在企业绩效评价中的应用
• 2.2.1 绩效评价的涵义
• 2.2.2 基于平衡计分卡的绩效评价体系的优势
• 3 会计师事务所绩效评价的现状分析
• 3.1 会计师事务所绩效评价的特征分析
• 3.2 当前我国会计师事务所绩效评价的现状分析
• 3.2.1 调查问卷的设计思路及基本内容
• 3.2.2 调查问卷的回收情况及结果分析
• 3.3 当前会计师事务所绩效评价存在的问题
• 4 基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价体系的构建
• 4.1 会计师事务所实施平衡计分卡的必要性
• 4.2 会计师事务所实施平衡计分卡的可行性
• 4.3 会计师事务所实施平衡计分卡的优势
• 4.4 基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价指标体系的构建
• 4.4.1 财务层面的指标构建与说明
• 4.4.2 客户层面的指标构建与说明
• 4.4.3 内部业务流程层面的指标构建与说明
• 4.4.4 学习与成长层面的指标构建与说明
• 4.5 平衡计分卡在会计师事务所中应注意的问题
• 4.5.1 平衡计分卡中的不平衡
• 4.5.2 平衡计分卡的成本效益分析
• 4.5.3 事务所战略随其所处发展阶段的不同而随时调整
• 4.5.4 平衡计分卡有着自身的缺点
• 4.5.5 会计师事务所应用平衡计分卡不能生搬硬套
• 5 专家访谈及其结果分析
• 5.1 专家基本情况的介绍
• 5.2 我国会计师事务所的概况
• 5.3 专家点评
• 5. 3.1 基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价指标体系的优点
• 5.3.2 基于平衡计分卡的会计师事务所绩效评价指标体系的不足
• 5.3.3 相关的改进建议
• 5.4 结果分析
• 6 结论
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 研究的局限性
• 6.4 后续研究的建议
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 个人简历