中国高收入人群个人所得税流失成因及治理研究

论文摘要

个人所得税自产生之日起,就因其具有聚集财政收入和调节收入分配的两大基本职能,而受到世界各国的普遍重视,并随着社会经济的发展其主体税种的地位逐步显现与加强。然而个人所得税流失的普遍和严重,却也干扰着国家的经济和社会秩序,影响了经济发展和社会进步,制约着一个国家税收制度的发展,使得对个人所得税流失的防范成为一个世界性的难题。当前,我国面临的一个很大社会问题就是居民贫富差距悬殊,收入分配不公问题严重。许多数据都表明我国目前的收入分配差距不仅大于一些资本主义发达国家,而且是新中国成立后历史上贫富差距空前大的一个时期。在这种情况下,个人所得税应进一步发挥其在调节收入差距上的重要作用,以缓解我国个人收入过分悬殊,社会贫富差距过大的矛盾。然而,由于社会、经济环境快速变化,收入来源呈现多样化和隐性化,以及我国目前个人所得税税制设置存在不少问题,征管手段相对落后,社会监督不到位,居民纳税意识淡薄等原因的影响,使个人所得税应有的功能远未得到充分发挥,导致我国个人所得税流失,特别是高收入人群的个人所得税流失日趋严重。个人所得税的流失改变了由税收法律制度规范的税收分配关系,造成了不规范的利益分配,减少了政府的财政收入,弱化了政府的宏观调控能力,不利于调整居民收入分配结构、减小收入差距。从相关各项统计数据和指标来看,个人所得税主要来自工资薪金所得,工资薪金所得主要来源于企业账面工资、奖金。对工资外的奖金、福利补贴等征税很难;另外,对较难掌握收入来源的劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等高收入项目征税较少,调节力度不够,使得有些高收入者的大部分所得没有真正进入征税范围。正是由于现行个人所得税政策不能有效地向高收入人群征税,造成个人所得税对高收入人群收入调节乏力,使得国家个人所得税税款中大部分来自于工薪阶层,而高收入人群上缴个人所得税款的比例却相对较小,个人所得税税款流失现象十分普遍、严重,收入分配矛盾更加激化。根据我国近来年的实际情况,在2005年我国再次对《中华人民共和国个人所得税法》进行修订,在修订中除了提高了免征额标准外,还有就是明确表明对高收入人群加强个人所得税征管的决心。在我国目前的条件下,高收入群体个人所得税征管对于调节收入分配,实现缩小居民贫富差距有着重要的意义。因此,本文在对我国目前个人所得税税制和征收现状进行了解后,采用定量分析和定性分析相结合的方法,通过相关的分析模型和实际统计数据对近年来的个人所得税流失规模进行了估算,并以此为基础,联系我国目前高收入人群个人所得税征管相关数据资料,最终推算出近年我国高收入人群个人所得税流失规模。之后,详细分析了高收入人群个人所得税流失的原因,最后基于我国实际情况提出了防止高收入人群个人所得税流失的相关措施与建议。本文共分为四章。第一章主要是对我国个人所得税制进行了概述,包括我国个人所得税的产生与发展,以及现行个人所得税制的相关介绍。第二章首先通过数据图表直观的了解近年来我国个人所得税的征收情况,之后通过数据模型分析测算出我国个人所得税流失规模,并在对高收入人群界定和对其偷逃税款的方式进行分析后,以此为基础,通过相关数据对我国高收入人群个人所得税流失规模进行了估算。第三章对高收入人群个人所得税流失的原因进行了分析。由于高收入人群不同于普通人群,他们在人口总数中虽比例不大,但却是造成我国个人所得税流失的主要人群。因此,目前我国已对个人所得税流失,特别是高收入人群的个人所得税流失问题十分重视,并通过个人所得税制的调整以及加强税收征管等方式的综合运用,取得了一定的成绩,特别是近两年取得了很大的进展。然而我们也应当认识到,个人所得税流失问题依然严重。所以,文章在结合我国实际情况与国外先进经验以后,从个人所得税制设置,税收征管,以及高收入人群收入来源的特殊性等方面对我国高收入人群个人所得税流失原因进行了深入分析。主要分为两个方面进行论述,首先是特殊性原因,是造成高收入者个人所得税流失的主要原因,包括制度因素、税务部门稽查和处罚力度和高收入人群收入特殊性;其次是一般性原因,包括个人所得税课税模式、税基、税率和征管方式等。第四章是在上章分析原因后,针对性的提出了相应的解决措施与改革建议。主要是对我国个人所得税制的改革方向与完善措施上进行了一些探讨,对税收征管出现的问题提出了应对性的解决方案,并根据高收入人群的特点对相关政策与外部环境的健全提出了建议。本文选题紧扣当前国家相关政策改革趋势及民众关注热点,具有一定的现实意义。文章将高收入人群个人所得税流失问题作为研究对象,通过理论联系实际,借鉴国内外先进经验,结合我国实际情况,对我国高收入人群个人所得税流失问题进行了客观、具体的分析和研究,以尝试在以下两个方面体现创新:首先,目前不少专家、学者研究都较为集中于个人所得税流失问题上,针对高收入人群个人所得税流失问题进行研究的相对较少。本文试图通过对高收入人群的详细界定,以及分析其收入来源的特殊性,总结出我国高收入人群个人所得税流失的具体原因。其次,在对高收入人群偷逃税款的方式和原因进行了阐述与分析后,结合我国实际情况,从内部改革和外部改革两个方面对此问题进行了针对性的政策改革建议和措施对策,希望能对防治高收入人群个人所得税流失以及更好实现个人所得税的相关功能起到一定的借鉴作用,本文还存在许多不足之处,首先,由于难以得到我国高收入人群的相关统计数据,所以在对问题进行数据分析时,结果可能会与实际情况有所差异,得到的结论也较为初步,要真正全面的、准确的对此问题进行研究,还需要通过大量是实践统计相关数据,以增强结论的可信度。其次,在论文写作中,笔者作为缺乏实践经验的学生在理论水平,对文献的运用以及资料的分析等方面做得还不太到位,难免使文章在问题的针对性、分析的透彻性和解决措施的可实施性等方面有所不足。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 前言
• 1、选题背景与意义
• 2、国内外研究现状
• 3、研究方法
• 1. 我国个人所得税制和征管制度
• 1.1 我国个人所得制概述
• 1.1.1 我国个人所得税产生与发展
• 1.1.2 现行个人所得税税制及功能
• 1.2 我国个人所得税征管制度
• 2. 我国高收入人群个人所得税流失现状
• 2.1 我国贫富差距现状
• 2.2 高收入人群的界定
• 2.3 我国高收入人群个人所得税流失方式
• 2.4 我国高收入人群个人所得税流失规模
• 2.4.1 近年我国个人所得税收入情况
• 2.4.2 我国个人所得税流失规模估算
• 2.4.3 我国高收入人群个人所得税流失规模估算
• 3. 我国高收入人群个人所得税流失成因分析
• 3.1 个人所得税制方面的原因
• 3.1.1 单一的分类所得税制的课税模式存在缺陷
• 3.1.2 课税范围过窄
• 3.1.3 税率设置有待优化
• 3.2 个人所得税征管方面的原因
• 3.2.1 纳税宣传效果不佳，公民纳税意识淡薄
• 3.2.2 征管效率低下
• 3.2.3 税源监控不力，难以监管高收入人群
• 3.2.4 违法处罚缺乏力度
• 3.3 我国高收入人群收入的特殊性
• 4. 我国高收入人群个人所得税流失治理对策
• 4.1 完善个人所得税税制
• 4.1.1 建立综合与分类相结合的税制模式
• 4.1.2 调整个人所得税征收范围
• 4.1.3 调整税率结构，公平税负
• 4.2 加强、规范税收征管工作
• 4.2.1 提高税收宣传效果
• 4.2.2 改革征管方式，提高征管效率
• 4.2.3 完善个人所得税“双向申报”制度，提高税源监控力度
• 4.2.4 加大处罚的力度，发挥示范效应
• 4.3 个人所得税相关制度完善
• 4.3.1 规范初次分配环节
• 4.3.2 个人收入显性化
• 4.3.3 建立统一的个人纳税编码制度
• 4.3.4 建立个人信用体系
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录