税收征收成本控制研究

论文摘要

税收征收成本是一个国家税收征收效率的重要指标。近年来,我国税收收入增长较快,但政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快。“高成本,低效率”已成为我国税收工作突出的问题。在我国,树立税收成本观念,开展税收成本核算,对吸引外资、扩大税源具有积极的促进作用,因此,如何降低税收征收成本、提高纳税服务质量已经成为税务部门当前的主要矛盾。本文采用规范研究的方法,以经济学理论、行政学理论、财政学理论以及财务学理论为基础,详细阐述了作业成本管理的原理,并将其引入税收征收成本管理。首先对我国传统税收征收成本控制模式进行了分析,指出其存在的问题;然后,引入作业的思想,对建立以作业为基础的税收征收成本控制新模式进行了探讨,从资源到作业与从作业到纳税服务为出发点,将资源成本通过资源成本动因追溯到作业,再将作业成本通过作业成本动因追溯到纳税服务等成本对象,建立起“从资源到作业,从作业到纳税服务”的税收征收成本核算体系;并在作业成本计算的基础上,利用作业成本法提供的增值作业与非增值作业成本的信息,消除不增值作业,改进可增值作业,从而提高税收作业完成的效率和质量水平,减少浪费并降低征收成本;其次,对新旧税收征收成本控制模式进行了比较,阐述了税收征收成本控制新模式的优势;再而,以新征收成本控制模式在一个税务局的应用进行了实例分析;本文最后,提出了对全面实施以作业成本为基础的税收征收成本控制的建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 导论
• 1.1 研究的背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 作业成本法文献综述
• 1.2.2 税收管理文献综述
• 1.3 研究的思路与方法
• 第2章 税收征收成本控制相关理论
• 2.1 税收征收成本控制理论依据
• 2.1.1 经济学理论：资源配置效率
• 2.1.2 财政学理论：公共产品与私人产品
• 2.1.3 行政学理论：行政成本效益
• 2.2 税收征收成本与作业成本管理
• 2.2.1 税收征收成本的概念、内涵及分类
• 2.2.2 作业成本管理
• 2.2.3 税收作业成本管理
• 第3章 建立税收征收成本控制新模式
• 3.1 我国现行税收征收成本控制模式分析
• 3.1.1 我国现行税收征收成本控制模式概述
• 3.1.2 现行税收征收成本控制的现状及存在的问题
• 3.2 税收征收成本控制新模式：作业基础
• 3.3 建立税收征收成本控制新模式的可行性分析
• 3.4 构建税收征收成本控制新模式
• 3.4.1 从资源到作业
• 3.4.2 从作业到纳税服务
• 第4章 以作业为基础税收征收成本控制应用案例
• 4.1 H 市（县级市）地税局概况
• 4.2 H 市地税局传统税收征收成本控制模式下的成本核算
• 4.3 H 市地税局传统征收成本控制模式存在的问题
• 4.4 H 市地税局新征收成本控制模式下的作业成本核算
• 4.5 H 市地税局新旧征收成本控制模式比较
• 第5章 实施以作业为基础的税收征收成本控制的政策建议
• 5.1 建立健全以作业为基础的税收征收成本核算体系
• 5.2 深化以作业为基础的税收征管改革
• 5.2.1 建立以作业为基础的税收征管模式
• 5.2.2 实现以作业为基础的税收征管信息化
• 5.3 建立以作业为基础的税收征收成本考核评价体系
• 参考文献
• 致谢