独立董事社会资本、审计委员会与审计质量关系研究

论文摘要

2001年，我国开始在所有上市公司中推行独立董事制度。独立董事制度的引入，有利于完善上市公司治理结构，加强外部审计的独立性。笔者认为，无论从独立董事制度的起源，还是从我国引入独立董事制度的初衷来看，监督企业内部控制，提高审计独立性，保证审计报告质量是独立董事一项极其重要的职能。而审计委员会，作为继独立董事制度之后的又一项重要的制度引入，为独立董事履行审计监督职能提供了有效的制度保障。我国相关法律规定上市公司应当在董事会下设立审计委员会，并且要求独立董事占委员会成员的大多数。由此可见，审计委员会是独立董事履行职权的一种重要的制度安排，是对我国独立董事制度的进一步补充。审计委员会的治理效率，会影响到独立董事制度运行的有效性，特别是外部审计监督的效果，进而影响审计报告质量。因此，本文将从独立董事社会资本视角出发，结合审计委员会的治理效率，考察我国独立董事的外部审计监督的有效性，并以公司的审计质量作为独立董事审计监督效果的衡量指标。本文在综合以前学者研究的基础上，将独立董事社会资本的概念转化为横向关系网络、纵向关系网络、声誉和认知维度等易于操作的四个维度，并将审计委员会治理效率转化为独立性、专业性和勤勉性等三个指标进行衡量。然后选取2007年至2009年三年的中小板上市公司361样本，采用多种统计分析方法，研究了独立董事的社会资本、审计委员会与独立审计质量的相关性。实证结果显示，独立董事的声誉、纵向关系网络和研究机构认知维度能对审计费用产生显著的正向影响，而独立董事的横向网络规模与学历认知维度身份则与审计费用呈负相关关系。因此,本文认为独立董事的声誉机制和任职单位类型能够对独立董事的外部审计监督作用起到积极影响，而独立董事横向网络规模和学历认知维度对独立审计质量的影响还需要结合独立董事对企业内部控制的监督作用加以分析。研究还发现审计委员会的治理效率，特别是勤勉性和专业性对独立董事外部审计监督职能的发挥有重要的影响。最后，笔者基于本文的实证结果，分别从独立董事制度和审计委员会提出了一些建议，以求进一步完善我国独立董事制度和审计委员会，充分发挥独立董事的审计监督作用，改善公司审计报告质量。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 一、 研究背景
• 二、 选题意义
• 三、 论文研究思路和研究方法
• 四、 论文研究框架与创新点
• 第二章 文献综述
• 一、 审计质量的研究
• 二、 独立董事制度与审计质量的研究
• 三、 审计委员会与审计质量
• 四、 社会资本理论研究综述
• 第三章 独立审计质量相关理论概述
• 一、 理论基础
• 二、 独立审计质量的内涵
• 三、 独立审计质量的影响因素
• 四、 独立审计质量的衡量标准
• 第四章 独立董事社会资本
• 一、 社会资本的概念及功能
• 二、 独立董事社会资本分析
• 三、 独立董事社会资本的构成研究
• 第五章 独立董事制度运行机制分析与研究设计
• 一、 独立董事对审计质量的作用机制
• 二、 独立董事制度的运行机制与相关假设
• 三、 变量设定及模型构建
• 第六章 实证分析
• 一、 描述性统计
• 二、 相关性分析
• 三、 多元回归分析
• 四、 稳健性检验
• 结论
• 一、 基本结论
• 二、 政策建议
• 三、 研究的不足与展望
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间研究成果及发表的学术论文