金融工具会计准则对商业银行资本管理的影响 ——浅析浦发会计政策选择

论文摘要

金融工具会计准则提出表内资产按四分类的方式进行管理,将原先部分表外核算的金融资产纳入了表内核算,引入了公允价值计量,采用未来现金流折现法对金融资产进行减值测试,等等。这些规定使得利率、汇率、股票价格的波动直接影响到商业银行所持有的金融资产或金融负债的计量,并且在商业银行的利润表或资产负债表上加以反映,最终对商业银行的资本产生影响,这意味着金融工具准则的实施,使得复杂的资本市场和宏观经济环境通过会计核算与商业银行的资本紧密地联系在一起。文章在定性研究的基础上,选择以浦发银行作为研究案例,以浦发银行的资本充足率作为研究对象,对该行从06年末到08年中期新、旧会计准则下资本充足率变动进行对比,通过统计研究的思路分析新会计准则尤其是金融工具准则的实施对商业银行资本的影响。在当今利率、汇率形势叵测难料的情况下,银行的资产四分类这个会计核算概念已经演变成为流动性与安全性(资本充足率管理)之间的平衡关系,四分类的管理政策已经进一步转换为流动性、安全性和盈利性的“三性”协调权衡,银行的资产四分类管理办法已经成为财务管理规定的一部分。金融工具准则的执行不仅仅改变了商业银行固有的会计核算规则,更主要的,新准则直接影响到银行的经营管理方式。本文在理论分析阐述和定性结论研究的基础上,选择了浦发银行进行案例研究,结合案例商业银行的实际情况将结论进行验证,力图使得研究成果更加具有说服力。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 研究的问题
• 1.2 选题的目的和意义
• 1.3 研究方法和创新点
• 1.4 论文框架
• 2 文献综述
• 2.1 国外学者研究的成果
• 2.2 国内学者研究的成果
• 2.3 本章小结
• 3 金融工具准则对商业银行资本管理影响的定性研究
• 3.1 以资本充足率为核心的商业银行资本管理现状分析
• 3.2 金融工具准则与《金融企业会计制度》比较
• 3.3 金融工具准则对商业银行资本充足率的影响
• 3.4 本章小结
• 4 金融工具准则对商业银行资本管理影响的案例研究
• 4.1 浦发银行资本充足率管理现状简介
• 4.2 金融工具准则对浦发资本充足率影响分析
• 4.3 资本充足率变动对浦发银行会计政策的选择影响
• 4.4 本章小结
• 5 总结
• 5.1 研究结论
• 5.2 研究不足与启发
• 参考文献
• 致谢