转移定价与税负研究 ——以JOHNSON(约翰逊)投资公司为例

转移定价与税负研究 ——以JOHNSON(约翰逊)投资公司为例

论文摘要

历年来,从著名的国际会计师事务所普华永道,安永,德勤,毕马威等的调查报告均显示,合理的避税是大多数跨国公司运用转移定价的首要动机。跨国公司出于利润最大化目标而进行的避税转移性定价,是国际转移定价的主流。本文着重于总部企业的关联交易转移定价政策方案的研究,避免与地方政府在实施转移定价过程中存在的事后税务风险。企业关联方之间的交易就是关联交易。转移价格是总部企业进行税收转移和避税的常用手段,转移价格指关联企业之间的商品,劳务,技术等的交易价格。本文首先通过介绍转移定价税务的导论,引出转移定价的方案和必要性,以此基础进行逐步分析。最新的关于转移定价条例及与税局相关的转移定价预约政策进行分析,并选择有利于说服当地税局的转移定价政策的选择,规避了盲目制定预约转移定价造成的税务风险。成功降低了整个集团公司的税务成本,达到公司长期稳定发展的目的。本文采用的实证的个案分析是JOHNSON(约翰逊)中国投资公司转移定价和税负研究,从其各职能部门分析对转移定价政策影响。主要阐述了转让定价方法的探讨和其选择的过程,最终交易净利润率法是最适用于分析约翰逊在中国的生产制造厂商与约翰逊中国投资公司之间的有形资产转让关联交易的方法。再次对交易净利润法中转移定价的价格区间的合理设定。主要运用整体交易评估方式分析利润水平的合理性。同时,采用完全成本加成率作为主要利润水平指标计算了交易净利润率法下的公平交易值域获得的整体营业利润率应保持在公平交易值域的中位数左右。最后给关联交易及预约定价的进行总体评估。本文运用实证的研究方法,注重的是对理论联系政策条例的实际运用而不是理论的创新,以JOHNSON(约翰逊)中国投资公司与其在中国的生产制造厂商为背景,结合MBA课程中所学的管理知识对其利用经营营销模式和各管理职能的改变对比,进行有效的税务策划,与相关的政府部门达成共识,将税务风险降到最低,为企业的经营管理,财务管理和税务管理决策提供有效的管理模式。

论文目录

  • 摘要
  • Abstract
  • 第1章 转移定价税务的导论
  • 1.1 问题提出的背景
  • 1.2 问题的初步剖析
  • 1.3 本文研究的主要内容和方法
  • 第2章 JOHNSON中国投资公司转移定价和税负研究
  • 公司背景和主要竞争对手
  • 第3章 JOHNSON中国职能分析对转移定价政策影响
  • 3.1 职能分析——约翰逊中国投资公司概述
  • 3.2 供应链管理
  • 3.2.1 客户服务
  • 3.2.2 采购
  • 3.2.3 售后服务
  • 3.2.4 物流
  • 3.3 产品工程
  • 3.4 运营系统和质量保证
  • 3.5 销售
  • 3.6 市场营销
  • 3.7 信息技术
  • 3.8 财务
  • 3.9 主要风险
  • 3.9.1 市场风险
  • 3.9.2 信用与收款风险
  • 3.9.3 研发风险
  • 3.9.4 存货风险
  • 3.9.5 质量担保风险
  • 3.9.6 外汇风险
  • 3.10 主要资产
  • 第4章 JOHNSON中国的生产制造厂商职能分析
  • 4.1 职能分析采购
  • 4.2 生产计划
  • 4.3 质量保证
  • 4.4 产品工程
  • 4.4 其它
  • 4.5 主要风险
  • 4.5.1 市场风险
  • 4.5.2 信用和收款风险
  • 4.5.3 研发风险
  • 4.5.4 存货风险
  • 4.5.5 质量担保风险
  • 4.5.6 外汇风险
  • 4.5.7 资产
  • 第5章 JOHNSON中国转让定价方法的选择
  • 5.1 转让定价方法
  • 5.2 转让定价方法的选择
  • 5.2.1 可比非受控价格法
  • 5.2.2 再销售价格法
  • 5.2.3 成本加成法
  • 5.2.4 利润分割法
  • 5.2.5 交易净利润率法
  • 第6章 JOHNSON中国交易净利润法关联交易评估
  • 6.1 选择测试方法
  • 6.2 确定可比公司
  • 6.3 确定利润水平指标
  • 6.4 建立合理利润区间
  • 第7章 JOHNSON中国投资公司新交易模式评估
  • 总体评价
  • 结论
  • 致谢
  • 参考文献
  • 相关论文文献

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