纳税遵从目标下我国税收行政自由裁量权制度的完善

论文摘要

税收遵从,又称纳税遵从,指的是纳税人对涉税规范的遵守和服从。税收遵从度直接影响税收征管的质量和效率,是目前评价税制优劣的标准之一。税收行政自由裁量权是指税收机关和税收人员在税收法律、法规授权的范围内,基于依法行政目的,根据自己的判断,做出一定行政行为的权力。税收行政自由裁量权是税务机关行政权力的重要组成部分,也是税务工作中容易产生矛盾的一环。随着行政权力的扩张,出于行政效力与效果的考虑,一个有效的税收体系离不开高比例的税收遵从度,而高税收遵从度又必然以税收自由裁量权的合理运用为前提。税收行政自由裁量权与税收遵从关系密切,体现在：1、合理选择自由裁量权的行使方式,可以降低纳税人的抵触心理、端正其纳税态度,改善征税方与纳税方之间的关系；2、缩短税务行政自由裁量权行使时限,可以提升纳税服务水平,节约纳税人办理涉税事项的时间,提高纳税人的满意度；3、在可供选择的弹性空间内从宣传和提高纳税遵从度的角度出发进行公正、合理、适当的裁量,可以改善纳税人对税务机关及其他相关政府部门的认识,提高其对政府所提供公共产品的满意程度；4、提高税收自由裁量权的可预测性以及裁量结果的充分公开,可以极大提高纳税人对税务机关的信任度,使其更加主动的配合税务工作的开展。目前,由于我国税务改革开展得较晚因此税收行政自由裁量权制度还存在着滥用职权、凑数达标、前后不一、故意拖延等问题,导致税收遵从度普遍不高。笔者认为,要提高公民税收遵从度,有必要树立征纳双方法律地位平等的理念,建立更加精细、具体的税务体系并且适度拓展税务机关自由裁量权的使用空间。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 纳税遵从与税收行政自由裁量权的界定
• 1.1 纳税遵从理论产生的背景及含义
• 1.1.1 纳税遵从理论产生的背景
• 1.1.2 纳税遵从的含义
• 1.2 税收行政自由裁量权的含义及存在基础
• 1.2.1 税收行政自由裁量权的含义
• 1.3 纳税遵从与自由裁量权的关系
• 第2章 我国税收行政自由裁量权的现状及问题
• 2.1 我国税收行政自由裁量权的现状
• 2.1.1 法律赋予了税务机关广泛的自由裁量权
• 2.1.2 现行税收行政自由裁量权制度的主要内容
• 2.2 税收行政自由裁量权的适用范围和适用原则
• 2.3 税收行政自由裁量权产生的问题
• 第3章 税收行政自由裁量权制度对纳税遵从的影响
• 3.1 当前税务行政自由裁量权的制度设计对纳税遵从的影响
• 3.1.1 税款征收过程中关于自由裁量权的尺度设计对纳税遵从的影响
• 3.1.2 税务行政处罚种类选择的自由裁量权对纳税遵从的影响
• 3.1.3 税务行政处罚自由裁量权的幅度设计对纳税遵从的影响
• 3.1.4 税务行政期限选择自由裁量权的设计对纳税遵从的影响
• 3.2 税务行政自由裁量权制度的具体运用对纳税遵从的影响
• 3.2.1 合理运用税收行政自由裁量权对纳税遵从产生的积极影响
• 3.2.2 不当使用税收行政自由裁量权对纳税遵从产生的消极影响
• 第4章 完善我国税收行政自由裁量权的构想
• 4.1 树立征纳双方法律地位平等的理念
• 4.2 规范税务行政自由裁量权的行使,形成系统工程
• 4.3 适度拓展税务机关自由裁量权的使用空间
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间所发表的学术论文