论文摘要
20世纪中后期以来,随着经济全球化步伐的加快和金融高科技的发展,现代银行业的业务品种、管理方法不断拓展。传统的存贷业务不断更新,中间业务的地位日益提升并已成为提高银行竞争力的关键。但由于中间业务的种类不断创新并且监管部门缺乏应有的规范,某些银行以中间业务规避金融监管,这加剧了中间业务风险。所以,加强中间业务的会计信息披露既有利于上市银行存款者、投资人了解中间业务经营业绩与风险,又有利于银行监管机构进行宏观调控。现阶段,我国上市银行中间业务会计信息披露的现状如何?监管方面存在什么问题?应该如何更好的规范?这些问题亟待我们研究。本文运用理论研究和实证研究相结合的方法,对上市银行中间业务会计信息披露问题进行研究,并从规范制定质量和规范执行质量两方面提出改进意见。主要内容包括以下五个部分：第一部分为绪论部分,主要介绍本文的研究背景、研究意义、研究思路和方法,综述国内外相关研究文献。第二部分为上市银行中间业务会计信息披露概述。本文阐述了中间业务的概念、特点、作用、分类及其会计信息披露的内容,并通过“银信合作叫停”案例,从中间业务的特征和上市银行利益相关者角度说明中间业务会计信息披露的必要性。第三部分为上市银行中间业务会计信息披露规范比较。本文从披露原则、披露标准、披露内容、披露方式四个方面对国内外银行中间业务会计信息披露的规范进行了梳理和比较,从中总结我国现行规范存在的问题。第四部分为实证研究。本文选取2010年一级资本最雄厚的六家上市银行为样本,以其公开披露的2009年年报为依据,采用“披露指数”和“披露比率”指标,对我国上市银行中间业务会计信息披露现状进行分析。再与美国上市银行中间业务会计信息披露的状况比较,发现我国上市银行中间业务会计信息披露存在的问题,并从银行内部和外部环境寻找问题的原因。第五部分为对策研究。本文通过对巴塞尔委员会、美国FASB、中国监管部门关于中间业务会计信息披露的规范的比较,及对6家上市银行年报的分析,总结我国现行规范中的问题。然后针对问题,从规范的制定和规范的执行两个方面提出改进的建议。本文的创新在于：以规范研究方法梳理和比较国内外中间业务会计信息披露的相关规范,从规范本身寻求差异和问题,再以实证分析的方法,以2009年中外上市银行财务会计报告为依据,从规范的执行层面分析我国上市银行中间业务会计信息披露现状、问题及原因,最后结合国际先进经验,从规范的制定和规范的执行两方面提出改进意见。