中、美“合并财务报表准则”比较研究

论文摘要

合并会计报表是中西方会计理论和会计实务研究中的一个重要课题。当前,不同国家在合并会计报表的理论和实务领域里存在着巨大的差异,本文从中、美合并报表的差异分析入手,通过对中、美有关合并报表相关规定的比较和分析,揭示差异产生的原因,并研究如何从我国具体国情出发,借鉴国外经验,推动我国合并会计报表理论和实务的发展。本文共有八个部分组成,第一部分介绍了中、美合并会计报表发展概况,其中对我国新颁布的《企业会计准则》相比较于《暂行规定》以及财政部对合并报表问题的相关解答等的重大变化从相关概念、合并范围等12个方面做了重点阐述;第二部分介绍了中、美合并会计报表的理论差异分析,主要阐述了目前具有代表性的三种理论,即有所有权理论、母公司理论、实体理论;第三部分介绍了中、美合并会计报表合并范围的差异分析,其中对特殊目的实体的合并问题做了特别分析;第四部分介绍了中、美合并会计报表合并方法的差异分析,主要分析了购买法、权益结合法和新实体法的相关理论和应用;第五部分介绍了中、美合并会计报表外币报表折算处理的差异分析;第六部分介绍了中、美合并会计报表商誉处理的差异分析;第七部分介绍了中、美合并会计报表差异产生的原因分析,主要分析的方面包括文化背景、经济发达程度、公司股权结构和会计职业发达程度;第八部分介绍了美国合并会计报表理论对我国合并会计报表理论体系发展的启示,阐述的范围包括合并理论、合并范围、合并方法、外币报表折算模式和商誉的处理。

论文目录

• 提要
• Abstract
• 序言
• 1 中、美合并会计报表发展概况
• 1.1 美国合并会计报表发展概况
• 1.2 中国合并会计报表发展概况
• 1.2.1 相关概念界定上的差异
• 1.2.2 合并范围的差异
• 1.2.3 合并程序的差异
• 1.2.4 《企业合并准则》对子公司外币财务报表折算的规范
• 1.2.5 对子公司的长期股权投资核算的差异
• 1.2.6 《企业合并准则》对合并日合并报表编制的规范
• 1.2.7 《企业合并准则》对本期增加子公司、处置子公司合并报表编制的规范
• 1.2.8 合并资产负债表的重大变化
• 1.2.9 合并利润表的重大变化
• 1.2.10 合并现金流量表的重大变化
• 1.2.11 新准则对合并所有者权益变动表编制的规范
• 1.2.12 新准则对合并报表信息披露的要求
• 2 中、美合并会计报表的理论差异分析
• 2.1 合并会计报表理论分析
• 2.2 美国合并会计报表理论分析
• 2.3 我国合并会计报表理论分析
• 3 中、美合并会计报表合并范围的差异分析
• 3.1 美国基本合并范围分析
• 3.2 我国基本合并范围分析
• 3.3 特殊目的实体的合并问题
• 3.3.1 SPE的功能
• 3.3.2 SPE合并的特殊惯例和问题
• 3.3.3 SPE合并规则的最新变革
• 3.3.4 对我国上市公司合并政策的思考:企业集团同一控制下的合并问题
• 4 中、美合并会计报表合并方法的差异分析
• 4.1 美国合并会计报表方法分析
• 4.2 我国合并会计报表方法分析
• 5 中、美合并会计报表外币报表折算处理的差异分析
• 6 中、美合并会计报表商誉处理的差异分析
• 6.1 美国合并会计报表商誉处理分析
• 6.2 我国合并会计报表商誉处理分析
• 7 中、美合并会计报表差异产生的原因分析
• 7.1 文化背景差异的影响
• 7.2 经济发达程度（特别是资本市场发达程度）的影响
• 7.3 公司股权结构的影响
• 7.4 会计职业发达程度的影响
• 8 美国合并会计报表体系对我国合并会计报表体系发展的启示
• 8.1 合并理论的选择
• 8.2 合并范围的确定
• 8.3 合并方法的选择
• 8.4 外币报表折算模式的选择
• 8.5 商誉的处理
• 结论
• 后记
• 参考文献
• 详细摘要