中国与哈萨克斯坦税收合作法律制度探析

论文摘要

税收合作是世界各国经贸合作的重要组成部分,其对于促进国家间的经贸交流有举足轻重的地位。对中哈两国而言,与时俱进的完善两国间的税收合作内容,对于实现双赢,促进两国经济发展具有非常重要的意义。当前,中哈两国间的经贸交流呈现积极发展的态势,在税收合作的层面,中哈两国曾于2001年签订了避免双重征税的税收协定,该协定的签订曾成为中哈两国经贸活动的重要法律保障。双边协定签定以后不久,中国便于当年12月份加入WTO,而哈萨克斯坦也在努力谋求入世。随着中哈税收合作所依托环境的变迁,国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。这些新问题对中哈税收合作提出了种种挑战并产生了多方面的冲击。本文对中哈两国税收合作前景的探析以中哈两国所签税收协定为切入点,在对传统的国际税收合作理论以及相关税收协定内容阐述的基础上,与当前中哈合作现状相对照,提出中哈税收协定滞后于时代发展之处,对两国税收协定的改进以及对中哈两国的税收合作提供相应的参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 一 国际税收合作及国际税收协定基本理论概述
• （一） 国际税收合作基本理论概述
• 1. 国际税收合作出现前的国际税收形势
• 2. 国际税收合作出现的现实环境
• 3. 通过经济模型分析国际税收合作的必要性
• 4. 国际税收合作的新发展
• （二） 国际税收协定基本理论
• 1. 国际税收协定的定义和分类
• 2. 国际税收协定的特征、效力以及作用
• 3. 避免国际双重征税协定的出现以及国际税收协定的新发展
• 4. 国际税收协定与两个范本的产生
• （三） 中哈关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定概述
• 1. 中哈两国对消除双重征税的方法的相关约定
• 2. 中哈两国互相约定，对对方施行无差别待遇
• 3. 中哈两国对于避免双重征税的相互协商程序；
• 4. 中哈两国具体约定实现双方情报交换的方式
• 二、中哈税收合作对若干问题规制的滞后性
• （一） 新世纪跨境电子商务对协定的诸多挑战
• 1. 导致国际税收管辖权冲突
• 2. 产生新型的国际重复征税
• 3. 加剧了国际偷漏税与国际避税
• 4. 动摇了现行国际税法建立的国际税收秩序
• （二） 滥用中哈税收协定进行国际避税现象的存在
• 1. 滥用中哈税收协定进行国际避税的主要方式
• 2. 滥用中哈税收协定进行国际避税对两国利益的损害
• （三） 中哈税收合作中各自税收政策与WTO 框架的脱节之处
• 1. 中哈特定优惠有违WTO 原则
• 2. 特定优惠政策的弊端分析
• 3. 中哈两国税制存在的主要缺陷
• 三、中哈合作滞后性所引发诸多问题的解决对策
• （一） 对于电子商务引发诸多问题的对策
• 1. 电子商务国家税收管辖权冲突之解决
• 2. “常设机构”的认定
• 3. 建立中哈电子商务国际税收法律体制的构想
• （二） 对于中哈间的反滥用税收协定的对策
• 1. 从中美等税收协定的借鉴
• 2. 采用实质重于形式的原则
• 3. 中国特有的逆向避税之防范措施探讨
• 四、中哈税收合作机制的协调前景
• （一） 中哈两国税收协调主要解决的三大问题
• 1. 税收重叠问题的解决
• 2. 税收扭曲问题的解决
• 3. 避税问题的解决
• （二） 中哈两国税收征管的借鉴及发展趋势
• 1. 国际税务征管协调的借鉴
• 2. 国际税务征管协调的发展趋势
• （三） OECD 范本的启示
• 1. 与UN 范本比较我们应该重点研究和借鉴OECD 范本
• 2. 我国目前的经济状况更适用OECD 范本
• 3. 综合思考，与OECD 范本的更新相契合
• （四） 对中哈税收合作的几点具体意见.
• 1.中哈双方应相互提供自动情报
• 2.中哈双方宜开展同期税务检查
• 3.中哈双方应相互开展境外审计
• 4.其它需要与哈方开展税收合作的问题
• 结语
• 注释
• 参考文献
• 中文期刊杂志
• 致谢