关于我国遗产税的立法思考

论文摘要

遗产税是以被继承人死亡时所遗留的财产为对象所征收的一种税。自改革开放以来,随着我国经济的稳定持续增长,个人收入大幅增加,个人财富持续增长,基尼指数不断上升,贫富差距不断加大,两级分化日益严重加剧,收入分配结构不合理问题日益凸显。遗产税作为一种“富人税”有“劫富济贫”的作用。一方面,开征遗产税可以缩小贫富差距,促进资本的合理流动,有利于经济的进一步发展,另一方面,遗产税的征收成本过大,税收效果不明显,程序复杂,对税收机关和各个有关部门提出了近乎苛刻的要求,这使得遗产税这种特殊的税种一直处在风口浪尖之上。近年来,我国是否应该开征遗产税和如何构建遗产税的税制问题一直争论不休。本文正是基于这一背景,以我国是否应立法征收遗产税为切入点,围绕学界关于遗产税的正反两方观点展开深入的研究。本文正文一共分为三个部分。第一部分主要介绍我国征收遗产税的理论依据,比较支持和反对我国开征遗产税的两种观点,通过分析得出笔者的观点,我国应该着手开征遗产税,进而进一步阐述开征遗产税的现实意义。第二部分分别从遗产税的税制模式、遗产税的纳税人、遗产税的征税对象、遗产税的扣除项目和起征点以及税率五个方面对我国遗产税的税制进行设计,力求设计出适合我国国情的遗产税的税制。第三部分指出目前在我国开征遗产税的现实困境,包括相关法律的缺位,公民对开征遗产税的抵触情绪,公民个人财产的监控的不利和个人财产评估机构的缺失四个方面,并针对上述四个方面提出具有针对性的措施,进而阐述我国应该适时的逐步的开征遗产税。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• 一、征收遗产税的理论依据
• （一） 学界关于征收遗产税的争论
• 1. 支持我国开征遗产税的观点
• 2. 反对我国开征遗产税的观点
• 3. 分析：我国应开征遗产税
• （二） 开征遗产税的现实意义
• 1. 遗产税的开征是完善我国税制的需要
• 2. 遗产税的开征更加体现了公平原则
• 3. 遗产税的开征有利于促进消费观念转变
• 4. 遗产税的开征有助于社会主义精神文明的建设
• 二、我国遗产税的税制设计
• （一） 我国遗产税的税制模式
• 1. 总遗产税制
• 2. 分遗产税制
• 3. 总分遗产税制
• 4. 分析：我国应采用总遗产税制
• （二） 我国遗产税的纳税人
• （三） 我国遗产税的征税对象
• （四） 我国遗产税的扣除项目和起征点
• 1. 我国遗产税的扣除项目
• 2. 我国遗产税的起征点
• （五） 我国遗产税的税率
• 三、开征遗产税的困境及解决路径
• （一） 开征遗产税面临的现实困境
• 1. 遗产税相关的法律的缺位
• 2. 公民对遗产税的错误认识
• 3. 我国公民的财产难以监控
• 4. 个人财产评估机构的缺陷
• （二） 我国开征遗产税的解决路径
• 1. 完善遗产税配套法律法规建设
• 2. 立法权的分配
• 3. 加大遗产税的宣传工作
• 4. 完善我国的财产监控制度
• 5. 建立专业的评估系统
• 结论
• 参考文献
• 后记