中国B股市场双重审计研究

论文摘要

2007年9月12号证监会发文取消了B股市场双重审计的强制性,从1996年B股双重审计开始执行到今年的取消已经有十一年的时间,因此:(1)双重审计不仅存在单一审计存在的问题,而且还存在双重审计的特有问题值得深入研究,这些问题可能直接关系到双重审计未来发展;(2)有必要对双重审计模式的发展做一些回顾与总结。基于以上两点,本文将主要探讨双重审计下的审计师与被审计单位、审计师与审计师之间形成的多重关系,以及这种关系对与上市公司高质量的审计需求和对审计师选择的影响。本文以2004、2005和2006年三年同时发行A、B股上市公司及其A、B股审计师为研究样本,考察了上市公司境外投资者持股、境外董事,A股审计师选聘等因素对B股审计师选聘影响,以及A、B股高质量审计师对总审计费用的影响。在控制了公司规模、财务杠杆、盈利能力、审计风险、审计意见以及其他因素以后,发现:首先,境外投资者的持股与B股高质量审计师之间呈倒U形结构;其次,董事会中外籍董事比例很低,对高质量B股审计需求不明显;上市公司在选择了A股高质量审计师后,表现出对B股高质量审计师需求明显不足,同时,在向A股审计师支付了高额审计费用后,也不倾向再为B股审计师支付高额审计费用;在B股审计市场上,高质量的审计师更倾向于以审计集团的形式来获得同一家上市公司的A、B股年报审计项目;最后检验发现了A、B股高质量的审计师会导致上市公司总的审计费用的增加。本文共分五章:第一章为绪论部分;第二章主要分析了B股市场双重审计的政策革沿、B股市场双重审计的市场现状等,同时分析了A股补充审计的政策沿革,并对B股市场双重审计和A股的补充审计做了对比分析,对双重审计下审计关系异化和审计集团现象做了论述,还对B股双重审计强制性取消的时机做了简单分析,进一步对强制性取消后对我国证券审计市场的影响做了说明;第三章首先实证检验了B股市场双重审计下的审计需求和审计师选择情况,以及高质量审计师与审计集团的关系;第四章对高质量审计师和总审计费用的关系做了实证检验;第五章总结了研究的主要结论,提出了一些关于双重审计模式发展政策建议,并对双重审计的未来研究方向做了一些理论预期。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.2 相关文献综述—理论基础
• 1.2.1 国内关于双重审计文献综述
• 1.2.2 审计需求相关文献综述
• 1.2.3 审计师选择相关文献综述
• 1.3 研究框架
• 1.4 研究思路和方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 本文的创新点及研究难点
• 第二章 双重审计模式发展演变及现状
• 2.1 双重审计的定义区分
• 2.2 双重审计政策演进
• 2.2.1 B 股双重审计政策演进
• 2.2.2 A 股补充审计政策演进
• 2.2.3 B 股双重审计与A 股补充审计差异分析
• 2.3 B 股双重审计的发展现状分析
• 2.4 B 股双重审计报告差异分析
• 2.5 B 股双重审计下的审计三方关系异化与审计集团
• 2.6 双重审计取消时机分析
• 第三章 双重审计模式下审计需求实证检验
• 3.1 问题的提出及假设的推演
• 3.2 研究设计
• 3.2.1 样本的选取和数据的来源
• 3.2.2 模型设计
• 3.3 数据的描述性分析及单变量检验
• 3.4 模型回归结果及分析
• 3.5 敏感性测试
• 3.6 模型回归结果的小结
• 第四章 双重审计模式下审计费用的实证检验
• 4.1 问题的提出及假设的推演
• 4.2 研究设计
• 4.3 数据的描述性分析及单变量检验
• 4.4 模型回归结果及分析
• 4.5 敏感性测试
• 4.6 模型回归结果的小结
• 第五章 研究结论及双重审计模式的政策建议
• 5.1 研究的主要结论
• 5.2 双重审计模式的政策建议
• 参考文献
• 攻读硕士期间发表的学术论文
• 附录