促进企业自主创新的税收激励政策研究

论文摘要

增强企业自主创新能力已经成为中国改革与发展的焦点问题。本文首先分析和总结了目前我国企业自主创新的现状以及制约因素,阐述了税收激励政策的相关内容。通过实证分析、规范分析和建立数学模型分析相结合的方法,说明了税收政策对于激励企业进行自主创新的有效性。然后详细对比了国内外具体的税收激励政策。在此基础上,深入分析了我国税收激励政策存在的问题。最后,结合税收实体法建立了税收激励政策体系的框架,并对完善促进企业自主创新的税收激励政策提出了有效的建议。通过研究,获得了以下研究结论与研究成果:一是采集了1996年到2005年十年的相关数据进行了实证分析,分析表明增值税和企业自主创新相关性明显,所得税和企业自主创新相关性不太明显;选取相关变量建模分析,通过分析表明税收政策对企业创新活动影响明显;运用经济学理论进行规范分析,发现税收激励政策能够弥补市场缺陷,有利于企业自主创新;同时,对税收激励政策介入创新活动是否产生负效应也进行了深入探讨,发现虽然存在负效应,但负效应产生的结果远远不能抵消税收激励政策所产生的正面效果。二是建立了新的税收激励政策实现模型,并通过计算论证了这种模型的有效性。现在实行的税收激励模型没有对企业R&D投资失败后的结果进行税收分担,并且割裂了开发过程和开发结果之间的联系,没有把创新过程作为一个有机整体来考虑。而新的税收激励政策实现模型则把创新活动的整体作为设计的出发点,有机的建立起创新过程和创新结果两个环节的联系,并考虑了对企业创新失败这样一个结果的税收负担问题。具体建模思路为:在企业进行R&D投资时,加大税收减免力度。如果企业创新成功,意味着R&D投资风险的消失,那就需要企业在收益中拿出一部分以税的形式重新上交给国家。而企业创新失败,那意味着要承担所有的开发损失,对这样的企业不需要再负担任何税收。新的税收实现模型,符合设计税收激励政策的初衷,有利于提高企业自主创新的积极性。本文还结合税收实体法,对新模型如何依托现有税种设计减免方案进行了详细说明。三是针对当前税收激励政策内容方面存在的问题,结合企业实际情况,提出了有效的税收改革的建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 前言
• 0.1 研究背景和研究意义
• 0.1.1 研究背景
• 0.1.2 研究意义
• 0.2 国内外研究现状
• 0.2.1 国内研究状况
• 0.2.2 国外税收优惠理论研究现状
• 0.2.3 存在的问题与不足
• 0.3 研究方法和研究思路
• 0.3.1 研究方法
• 0.3.2 研究思路
• 0.4 论文创新点与论文结构
• 0.4.1 论文创新点
• 0.4.2 论文结构
• 0.5 小结
• 1 企业自主创新与税收激励研究综述
• 1.1 概念界定
• 1.2 我国自主创新的现状
• 1.2.1 自主创新能力不足，核心技术受制于人
• 1.2.2 引进技术吸收再创新能力薄弱
• 1.2.3 以企业为主体、产学研结合的技术创新体系尚未形成
• 1.2.4 人、财、物投入相对较低
• 1.3 影响企业自主创新的制约因素
• 1.3.1 在企业创新活动本身分析制约因素
• 1.3.2 在现行制度方面分析制约因素
• 1.4 我国对自主创新的激励方式
• 1.5 税收优惠的基本理论
• 1.6 小结
• 2 促进企业自主创新税收激励政策理论分析
• 2.1 税收激励政策介入企业自主创新的必要性
• 2.1.1 创新成果的公共品属性与税收激励政策的必要性
• 2.1.2 创新活动的风险性与税收激励政策的必要性
• 2.2 税收激励政策替代效应分析
• 2.3 税收政策激励企业创新的模型推导
• 2.4 税收激励政策的实证分析
• 2.4.1 增值税税收激励政策实证分析
• 2.4.2 所得税税收激励政策实证分析
• 2.5 税收激励政策负面效应分析
• 2.6 小结
• 3 当前税收激励政策存在问题分析
• 3.1 我国促进企业创新税收激励政策归纳
• 3.1.1 鼓励企业研发投入的税收激励政策
• 3.1.2 工资薪金所得优惠
• 3.1.3 支持高技术企业的税收优惠政策
• 3.1.4 促进科研成果转化的税收优惠政策
• 3.1.5 产学研之间联合的所得税优惠
• 3.2 外国促进企业创新税收激励政策归纳
• 3.2.1 所得税税收激励政策
• 3.2.2 注重对创新活动事前的扶植和事后的扶持
• 3.2.3 注重提高税收激励政策的效率
• 3.2.4 采用消费型增值税
• 3.3 我国促进企业创新税收激励政策存在问题分析
• 3.3.1 税收激励环节不注重对企业的事前扶持
• 3.3.2 税收激励政策缺少对人力资本支出的扶持
• 3.3.3 所得税激励政策强度不够
• 3.3.4 现有激励政策扭曲了企业创新活动的公平竞争机制
• 3.3.5 产学研之间缺少有效税收激励政策
• 3.3.6 税收激励政策法律级次不高
• 3.3.7 税收政策存在制度性缺陷
• 3.3.8 现行税收激励政策进行纳税筹划空间过大
• 3.4 小结
• 4 促进企业自主创新的税收激励政策设计
• 4.1 税收激励政策的设计原则
• 4.2 税收激励政策的目标选择
• 4.3 合理确定适用税收激励政策的纳税人范围
• 4.4 税收激励政策设计思路
• 4.5 税收激励政策实现模型设计及验证
• 4.5.1 税收激励政策实现模型设计
• 4.5.2 税收激励政策实现模型验证
• 4.6 税收激励政策实现模型
• 4.6.1 所得税激励政策设计
• 4.6.2 个人所得税激励政策设计
• 4.6.3 增值税激励政策设计
• 4.6.4 营业税激励政策设计
• 4.7 税收激励政策征收管理
• 4.8 小结
• 5 完善我国税收优惠政策体系的建议
• 5.1 进一步加强税收立法工作
• 5.2 完善现有税收优惠政策
• 5.3 改革和完善增值税制度
• 5.4 发展国企合作的新型研发体系
• 5.5 积极探讨新型的税收优惠政策
• 5.6 形成多种政策紧密配合的政策体系和激励机制
• 5.7 建立税收激励的管理宏观预算控制体系
• 5.8 小结
• 6 研究结论与展望
• 6.1 研究结论
• 6.2 展望
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文