个人纳税遵从决策中的框架效应研究

论文摘要

作为一个全球性的政府问题，纳税遵从行为历来是财政领域的学者们研究的重点，在我国也不例外。我国个人所得税经过三十几年的发展，收入总额不断增加，个人所得税制也不断地改革完善，但仍然存在着严重的纳税不遵从现象，其中高收入阶层的纳税不遵从问题尤为突出，不仅给国家财政收入造成巨大损失，而且破坏了社会公平，不利于社会和谐。为了促进个人纳税遵从，本文跳出了传统纳税遵从理论下完全理性纳税人的假设，将框架效应这个非理性特征纳入纳税遵从行为的研究，剖析了纳税人决策时的心理规律，并运用更加贴近现实纳税行为的前景理论进行了解释。为了系统地研究框架效应对纳税决策行为的影响，本文将框架效应分为风险选择框架效应和目标框架效应分别进行研究。首先，通过实验的方法分析了风险选择框架效应的影响。结果显示，当税率较低时，纳税人的遵从决策中不存在显著的风险选择框架效应，但随着税率的升高，风险决策框架效应逐渐显著存在于纳税人的纳税决策行为中，且显著性越来越强。结论也证明了预缴现象的存在，即处于退税情况的纳税人，其遵从度高于处于补缴情况的纳税人。其次，本文通过问卷调查的方式分析了目标框架效应的影响。研究结果认为，纳税人的决策行为中存在着目标框架效应，将等价的信息以正框架和负框架这两种不同的表述方式传达给纳税人时，其纳税行为出现了显著的差异，正框架下的纳税遵从度高于负框架下的纳税遵从度。最后，根据研究结论，结合我国的纳税现状，本文提出了预缴税款与年终汇算清缴相结合、运用信息策略以及降低边际税率这三项提高个人纳税遵从水平的政策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究内容与研究方法
• 1.4 研究创新点
• 2 国内外研究现状
• 2.1 前景理论概述
• 2.2 国外研究现状及简评
• 2.3 国内研究现状及简评
• 3 我国个人所得税现状分析
• 3.1 个人所得税收入增长迅速
• 3.2 个人所得税收入分布结构畸形
• 3.3 个人所得税现状分析小结
• 4 框架效应影响个人纳税遵从
• 4.1 框架效应概述
• 4.2 风险选择框架影响纳税遵从的实验研究
• 4.3 目标框架影响纳税遵从的问卷调查
• 5 研究总结与政策建议
• 5.1 全文总结
• 5.2 政策建议
• 致谢
• 参考文献
• 附录1 攻读硕士学位期间发表的论文目录
• 附录2 攻读硕士学位期间参与的科研项目
• 附录3 风险选择框架研究的实验问卷
• 附录4 目标框架效应研究的调查问卷