遗产税课税制度的经济学分析 ——关于我国开征遗产税的思考

论文摘要

随着我国经济和社会的发展,个人收入分配出现了两极分化的问题。一方面是财富的殷富和集中,另一方面却是基本生活的极度贫困。在我国现阶段,贫富悬殊的矛盾越来越突出。贫富两极分化之间的差距甚至超过美国等发达国家,由此带来了一系列的社会问题。时下,遗产税的开征已被提到了议事日程,但由于我国历史上一直未开征过遗产税,所以学术界对遗产税从理论上缺乏深入细致的研究,税务当局在实践中也缺乏操作经验,人民大众对遗产税更是所知甚少。本文通过对遗产税开征历史的探源和开征理论的分析,论证遗产税在经济和社会等方面的功能和作用以及遗产税的税负转嫁和税收归宿,并通过对国际上遗产税和赠与税的一般综合比较和几个典型国家的遗产税和赠与税各自不同点的特殊比较中,分析得出值得借鉴的地方。最后阐述遗产税在我国开征的必要性和紧迫性,并结合国外该税种征收的实践经验和我国当前的实际情况与存在的问题,证实我国目前开征遗产税的可行性。进一步对我国的遗产税的课税制度的设计加以设想,并通过实证分析讨论了我国遗产税免征额度的设置问题,为设立我国的遗产税制进行有益的探索。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 1、论文研究的目的和意义
• 2、国内外关于遗产税的研究动态
• 3、论文的结构和主要内容
• 4、创新之处和主要贡献
• 第一章 遗产税的理论分析
• 1.1 遗产税的渊源
• 1.2 遗产税的性质与特点
• 1.2.1 遗产税的性质
• 1.2.2 遗产税的优点和缺点
• 1.3 开征遗产税的理论依据
• 1.4 遗产税的经济功能与社会功能
• 1.4.1 遗产税的经济功能
• 1.4.2 遗产税的社会功能
• 1.5 遗产税的税负转嫁与税负归宿
• 第二章 遗产税与赠与税的国际比较
• 2.1 国际遗产税与赠与税的综合比较
• 2.1.1 遗产税制模式比较
• 2.1.2 遗产税税制构成要素比较
• 2.1.3 遗产税和赠与税配合方式比较
• 2.2 几个典型国家遗产税和赠与税税制比较
• 2.2.1 美国联邦的遗产税和赠与税
• 2.2.2 日本的继承税和赠与税
• 2.2.3 意大利的遗产税
• 2.3 遗产税和赠与税存在的问题和国际发展趋势
• 2.3.1 遗产税和赠与税存在的主要问题
• 2.3.2 遗产税和赠与税的发展趋势
• 2.4 通过对国际遗产税比较分析得到的启示
• 第三章 对我国遗产税课税制度的设想
• 3.1 我国开征遗产税的必要性
• 3.2 我国遗产税税制模式的指导思想和原则
• 3.3 我国遗产税制模式的具体构想
• 3.3.1 总遗产税制模式
• 3.3.2 我国赠与税具体设置
• 3.3.3 我国遗产税税制构成要素的确定
• 3.3.4 我国遗产税起征点或免征额的设置
• 3.3.5 我国遗产税税率构想
• 3.3.6 我国遗产税的减免优惠措施
• 3.3.7 遗产税税款的征收管理
• 3.3.8 遗产税偷税漏税行为的处罚措施
• 3.4 我国遗产税的配套措施
• 结论
• 参考文献
• 附录
• 攻读学位期间的研究成果
• 致谢