我国企业年金信托法律制度研究

论文摘要

企业年金制度作为现代多支柱养老社会保障体系的重要组成部分,是对基本养老保险制度的重要补充,其直接目的是提高退休职工的养老金待遇水平,同时也是企业人力资源管理战略的重要组成部分。随着企业年金在效率性方面发挥更大的作用,它逐步成为完善养老保障体系、缓解政府财产危机和应付人口老年化现象的一个重要手段。目前,企业年金制度已经引起世界各国的高度重视,并且日益成为各国养老社会保障体系改革所关注的焦点。我国正处于建立和完善有中国特色的养老社会保障体系的阶段,如何建立一个与我国国情相适应的企业年金制度,对于建立一个完善的养老社会保障体系具有举足轻重的作用。对此,我国立法选择了实行企业年金制度。在企业年金基金的运作模式上,立法采用了信托模式即实行企业年金信托。企业年金信托是以信托法为基础,以当事人的权利义务为核心来构建企业年金基金运作的框架。具体而言,由企业和职工共同出资形成一笔基金,对此基金采用信托的方式运营管理,以便在职工退休后为其提供养老金。那么,信托模式能否承担起以及如何承担起企业年金基金运作的重任,是值得我们关注和思考的问题,也是本文展开论述的出发点和落脚点。本文首先以信托法理为依托,论证了企业年金基金运作与信托法律制度的内在契合,比较分析了企业年金基金的四种管理运行模式,有力地论证信托模式为我国企业年金基金运作的优化选择。其次,在我国企业年金信托的法律架构中,着重分析了信托法律关系当事人的权利义务、组织运作流程和两类受托人。再者,从我国企业年金信托的演进历程和发展现状中,提出其存在的诸多法律缺陷。最后,通过对典型国家企业年金信托的考察,得出对我国的启示,并提出了构建和完善我国企业年金信托的对策和建议。全文分五章论述:第一章阐述信托模式作为我国企业年金基金运作的优化选择形式的理由。首先通过论述信托法基本原则契合企业年金基金运作的根本目的和信托法律制度为企业年金基金运作提供制度基础,论证了企业年金基金运作与信托法律制度的内在契合。其次,比较分析了企业年金基金的四种管理运作模式,随后,得出企业年金信托具有安全保障、灵活高效的独特优势。循序渐进地论证我国企业年金基金运作采用信托模式的正当合理性和必然可行性。第二章考察国外企业年金信托制度及其对我国的启示。考察了英国、美国、澳大利亚企业年金信托制度,阐述了英国企业年金信托方面相当完善的立法,美国企业年金制度健全的法律制度、有效的税收制度和成熟的金融市场,澳大利亚的企业年金信托成功的商业化管理,充分借鉴发达国家企业年金信托的良好运行态势,可以坚定我国企业年金基金运作实行信托模式的信心,并且对我国企业年金信托的发展提供了立法、监督、税收方面的启示。第三章分析了我国企业年金信托的法律架构。首先概述了信托法律关系当事人的权利义务,论述了我国企业年金信托的组织运作流程。探讨了企业年金信托中的两类受托人,通过对其治理结构、专业性、信息沟通、成本及规模效益和监督五方面的比较分析,得出法人受托机构较之企业年金理事会具有更多优势的结论。第四章分析了我国企业年金信托的演进、现状和法律缺陷。论述了我国企业年金法律制度的演进历程和发展现状,展现我国企业年金制度从无到有、从萌芽到发展的成长过程。指出了我国企业年金信托中存在的法律缺陷。第五章对我国企业年金信托制度的完善提出了建议。首先,提出完善企业年金信托中受托人的信赖义务。主张规范和完善受托人的信赖义务,以保障企业年金基金运作的安全有效性,从而实现企业年金基金运作的目的和受益人利益最大化。其次,提出了加强对企业年金信托的监管,建议从转变监管方式、改进监管措施和健全信息披露三方面加强监管。最后,提出构建我国企业年金信托的税收优惠制度,从企业年金基金的筹资、基金运营和待遇给付等方面进行探讨,同时强调应适当限制税收优惠。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 一、研究意义
• 二、文献综述
• 三、本文的基本思路及研究方法
• 第一章 我国企业年金基金运作与信托模式
• 第一节 企业年金基金运作与信托法律制度的内在契合
• 一、企业年金基金的特殊性
• 二、信托法基本原则与企业年金基金运作的根本目的契合
• 三、信托法律制度为企业年金基金运作提供制度基础
• 四、企业年金信托对信托法律制度的发展
• 第二节 企业年金基金的四种管理运作模式
• 一、信托型企业年金
• 二、契约型企业年金
• 三、公司型企业年金
• 四、基金会型企业年金
• 第三节 企业年金信托的独特优势
• 一、保障资金安全
• 二、保障企业相关权利
• 三、保障运用范围和投资效益
• 四、保障受益人权利
• 第二章 国外企业年金信托制度的考察及其启示
• 第一节 国外的企业年金信托制度概述
• 一、英国的企业年金信托制度
• 二、美国的企业年金信托制度
• 三、澳大利亚的企业年金信托制度
• 第二节 国外信托型企业年金制度对我国的启示
• 一、立法启示
• 二、监督启示
• 三、税收优惠制度启示
• 第三章 我国企业年金信托的法律架构分析
• 第一节 我国企业年金信托的当事人法律关系
• 一、企业年金信托中的委托人
• 二、企业年金中的受托人
• 三、企业年金中的受益人
• 第二节 我国企业年金信托的组织运行流程
• 一、我国企业年金信托的两种法律关系
• 二、我国企业年金信托的组织运行流程
• 第三节 我国企业年金信托中两类受托人的比较
• 一、治理结构方面比较
• 二、专业性方面比较
• 三、信息沟通方面比较
• 四、成本及规模效益方面比较
• 五、监督方面比较
• 第四章 我国企业年金信托法律制度的评析
• 第一节 我国企业年金信托法律制度
• 一、我国企业年金法律制度的发展历程
• 二、我国企业年金的现状分析
• 第二节 我国企业年金信托中存在的法律缺陷
• 一、企业年金发展缺乏法律法规的支持
• 二、企业年金发展缺乏激励性政策优惠
• 三、企业年金管理运作架构不全
• 四、企业年金基金投资渠道不畅
• 第五章 完善我国企业年金信托制度的几个问题
• 第一节 完善企业年金信托中受托人的信赖义务
• 一、受托人的忠实义务
• 二、受托人的注意义务
• 第二节 加强企业年金信托的监管
• 一、转变监管方式
• 二、改进监管措施
• 三、健全信息披露
• 第三节 健全我国企业年金信托的税收优惠制度
• 一、确定享受税收优惠的主体资格
• 二、个人缴纳企业年金免征个税
• 三、给予企业年金基金运营税收优惠
• 四、减征企业年金个人所得税
• 五、合理把握税收优惠尺度
• 结语
• 注释
• 参考文献
• 后记