我国行政单位内部控制评价问题研究 ——以F省人力资源和社会保障厅为例

论文摘要

行政单位在国家经济发展中起着举足轻重的作用，其资金使用效率直接关系到纳税人的根本利益。完善的内部控制制度能保证行政单位资金的高效使用，而内部控制评价在内部控制制度又具有重要地位，它能推动内部控制制度的完善。因此，本文对我国行政单位内部控制评价问题进行了较为深入的研究，以期探索出一条内部控制量化评价的可行之路。本文以我国行政单位内部控制评价为研究对象。首先，对国内外行政单位内部控制评价的研究现状进行了综述，总结得出两点结论：一是目前我国行政单位内部控制的研究仍处于初级阶段，二是内部控制评价方法以定性为主，定量为辅；其次，对行政单位进行了概念界定，简要介绍了内部控制的概念、演进过程及内部控制评价的概念，分析了行政单位内部控制的目标，概述了COSO框架下行政单位在控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督控制五要素上的具体表现及行政单位内部控制的特征；再次，在前述章节的基础上，以目的性、可操作性、独立性及重要性为原则，以控制活动为重点，构建了以采购业务、货币资金业务、固定资产业务、会议费支出、差旅费支出及招待费支出为一级指标的内部控制评价指标体系，简要评析了流程图法、文字说明法、调查表法及模糊综合评价的优劣，说明了选择模糊综合评价法作为内部控制评价定量化方法的依据，介绍了模糊综合评价法进行内部控制评价的具体流程。最后，文章以F省人力资源和社会保障厅为例，按照模糊综合评价方法的具体步骤，依次确定采购业务、货币资金业务、固定资产业务、会议费支出、差旅费支出及招待费支出六项评价指标的因素集、权重集与评语集，通过调查问卷的方式获得基础数据，计算后的结果表明，F省人力资源和社会保障厅的内部控制总体评价为“很好”，各一级指标评价结果也为“很好”，这与F生人力资源和社会保障厅内部控制的现状吻合，这套内部控制评价体系亦适用于其他行政单位。针对本文研究结果，文末得出两点结论：一是行政单位内部控制评价定量化是可行的，二是内部控制定量化评价有助于寻找并改善内部控制的薄弱环节。同时，提出四点建议：着力完善统一的行政单位内部控制法律法规体系、重视内部控制制度建立、加强会计基础工作及定量、定性方法综合使用。

论文目录

• 摘要
• Summary
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 国内外行政单位内部控制发展现状
• 1.2.1 国外政府部门内部控制评价方法的发展现状
• 1.2.2 国内行政单位内部控制研究现状
• 1.2.3 国内外研究简评
• 1.3 研究方法与内容
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究思路与内容
• 1.4 本文创新之处
• 1.4.1 探寻出一条量化我国行政单位内部控制评价的途径
• 1.4.2 对各行政单位内部控制评价具有借鉴意义
• 第二章 行政单位内部控制评价的理论基础
• 2.1 行政单位概述
• 2.2 内部控制概述
• 2.2.1 内部控制概念
• 2.2.2 内部控制理论演进过程
• 2.2.3 内部控制评价概念
• 2.3 行政单位内部控制概述
• 2.3.1 行政单位内部控制目标
• 2.3.2 COSO 框架下的行政单位内部控制五要素
• 2.3.3 行政单位内部控制的特征
• 第三章 行政单位内部控制评价体系的构建
• 3.1 行政单位内部控制评价的原则
• 3.1.1 目的性原则
• 3.1.2 可操作性原则
• 3.1.3 独立性原则
• 3.1.4 重要性原则
• 3.2 行政单位内部控制评价方法选择
• 3.2.1 流程图法
• 3.2.2 文字说明法
• 3.2.3 调查表法
• 3.2.4 模糊综合评价法
• 3.2.5 行政单位内部控制评价步骤
• 3.3 行政单位内部控制的具体评价
• 3.3.1 行政单位内部控制评价因素集的确定
• 3.3.2 行政单位内部控制评价因素集权重的确定
• 3.3.3 行政单位内部控制评价评语集的确定
• 第四章 案例分析——F 省人力资源和社会保障厅的内部控制评价
• 4.1 F 省人力资源和社会保障厅内部控制概况
• 4.2 内部控制评价
• 4.2.1 采购业务内部控制评价
• 4.2.2 货币资金内部控制评价
• 4.2.3 固定资产内部控制评价
• 4.2.4 会议费支出内部控制评价
• 4.2.5 差旅费支出内部控制评价
• 4.2.6 招待费支出内部控制评价
• 4.2.7 内部控制总体评价
• 4.2.8 内部控制评价体系意义
• 第五章 主要结论及政策建议
• 5.1 主要结论
• 5.1.1 行政单位内部控制评价定量化是可行的
• 5.1.2 内部控制定量化评价有助于寻找并改善内部控制薄弱环节
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 着力完善统一的行政单位内部控制法律法规体系
• 5.2.2 重视内部控制制度建立，方便内部控制评价
• 5.2.3 加强会计基础工作
• 5.2.4 加大力度进行定量化评价研究，定量、定性方法综合使用
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 作者简历