完善我国电子商务中的税收管理研究

论文摘要

架构于互联网网络的商务活动即电子商务随着计算机、网络和通信技术日新月异的发展和融合迅猛发展,对全球经济一体化产生巨大的推动作用。电子商务会给商家带来巨大的发展机遇和丰厚利润,但电子商务不同于传统的贸易方式,由于其虚拟化、数字化、隐匿化等特点,对建立在传统的生产、贸易方式基础之上的税收管理影响广泛,涉及到增值税、营业税、关税、所得税、印花税等多个税种,给我国税收管理提出新的而且相当严峻的挑战。可以预期,我国电子商务在未来将得到更加充分的发展,在国民经济发展中将扮演越来越重要的角色。如何为电子商务的发展营造公平、有序的税收环境,充分发挥税收的宏观调控和为国聚财作用,为我国经济在新世纪的国际竞争中争取有利位置,已经成为税收理论研究的一个重要课题。本文从电子商务的基本概念、内涵、分类、发展现状及其与税收相关的各种特殊性质的分析切入,深入研究电子商务这一新生事务给税收带来的诸多问题,如:政府税款大量流失,税务征管、稽查难题重重,税收负担严重不公平,国际税收问题难于处理,国际避税加剧等。通过对欧美等发达国家和印度等发展中国家处理电子商务税收问题的理论与实践的借鉴,对电子商务相关税收理论、税收政策、国际税收规范及电子商务税收法律等方面的相关对策进行研究,结合我国国情和我国目前电子商务的发展现状,在对传统的税收理论、原则、政策法规研究的基础上,提出我国电子商务税收管理理论基础和对策建议。论文主要分为六章:第一章绪论,主要写论文研究的目的意义、研究综述以及研究思路与方法等。第二章电子商务概述及其税收管理的必然性研究,主要介绍电子商务的一些基本理论和基本实践以及我国对电子商务进行征税的必然性。第三章问题分析,通过对电子商务的基本理论、发展现状的分析,研究电子商务引发的税收管理问题。第四章国外经验借鉴,分析国外电子商务税收管理问题的理论与实践以及对我国的借鉴意义。第五章对策建议,根据上面的分析,提出完善我国电子商务税收管理问题的对策建议。第六章结束语,对全文进行总结并提出研究结论。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 第一节 研究目的和意义
• 第二节 国内外研究现状
• 第三节 研究思路和研究方法
• 第二章 电子商务税收管理的必然性研究
• 第一节 电子商务概述
• 一、电子商务的定义
• 二、电子商务的分类
• 三、我国电子商务的现状与发展趋势
• 第二节 从税收角度看电子商务的特点
• 一、电子商务的交易具有无国界性、无地域性
• 二、电子商务中使用的货币是电子货币
• 三、电子商务中的交易人员具有隐匿性
• 四、电子商务中的交易场所是虚拟市场
• 五、电子商务中的交易信息载体是无形的
• 六、电子商务中的交易商品来源具有模糊性
• 第三节 电子商务税收管理已成必然之势
• 一、维护国家税收主权的需要
• 二、国家宏观调控的需要
• 三、确保税收公平原则实现的需要
• 四、避免税收流失的需要
• 第三章 电子商务引发的税收管理问题
• 第一节 电子商务对税收基本原则的影响
• 一、电子商务对税收公平原则的影响
• 二、电子商务对税收中性原则的影响
• 三、电子商务对税收效率原则的影响
• 第二节 电子商务对税制要素的影响
• 一、纳税主体认定较为模糊
• 二、课税对象性质难以确定
• 三、纳税地点的确认失去基础
• 四、纳税环节游移不定
• 五、纳税时间定夺困难
• 第三节 电子商务对于各税种的冲击
• 一、电子商务对流转税的影响
• 二、电子商务对所得税的影响
• 三、电子商务对关税的影响
• 四、电子商务对印花税的影响
• 第四节 电子商务对现行的税收征管方式造成冲击
• 一、对税收征管体制的影响
• 二、对税务登记的影响
• 三、对账簿设置的影响
• 四、对纳税申报方式的影响
• 五、对税款征收的影响
• 六、对税务检查的影响
• 第五节 电子商务引发了一系列国际税收问题
• 一、电子商务在所得税上对国际税收利益分配的影响
• 二、电子商务在流转税上对国际税收利益分配的影响
• 三、电子商务免税政策对国际税收利益分配的影响
• 第四章 国外电子商务税收管理经验借鉴
• 第一节 西方发达国家电子商务税收管理理论与实践
• 一、美国电子商务税收管理理论与实践
• 二、欧盟电子商务税收管理理论与实践
• 第二节 发展中国家电子商务税收管理理论与实践
• 第三节 发达国家与发展中国家电子商务税收管理理论的比较分析
• 第五章 完善我国电子商务税收管理的对策建议
• 第一节 我国电子商务税收管理的基本原则
• 一、以现行税制为基础的原则
• 二、税收中性原则
• 三、维护国家税收利益的原则
• 四、财政收入原则与税收优惠原则相协调
• 五、效率和便利原则
• 六、整体性和前瞻性原则
• 第二节 我国电子商务背景下税收制度的调整
• 一、修订税收实体法
• 二、完善税收征管法
• 三、积极参与制订电子商务的相关法律
• 第三节 电子商务国际税收相关制度的安排
• 一、拓宽“常设机构”概念，使之适用于电子商务交易
• 二、协调与其他各国的税收管辖权
• 三、应对跨国电子商务国际避税的对策
• 第四节 建立适应电子商务的税收征管体系
• 一、培养面向“网络税收时代”的税收专业人才
• 二、建立网上交易经营主体工商注册、税务登记制度
• 三、建立电子商务税款代扣代缴制度
• 四、建立电子商务网络交易中心，规范网上交易
• 五、加强对纳税人电子数据的管理
• 六、建立网上稽查制度
• 七、加强对网络服务商（ISP）的管理
• 八、推进税务部门与金融机构、海关、网上贸易企业的信息共享
• 九、加强国际间税收合作与协调
• 第六章 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表的学术论文目录