新企业所得税法实施前后上市公司所得税负担研究

论文摘要

企业所得税负担问题是我国当前经济理论界十分关注的重大理论课题。2007年3月16日第十届全国人名代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》,并于2008年1月1日起正式开始实施。新企业所得税法通过统一税法、降低税率、规范税基、调整优惠政策导向等措施对原企业所得税法作了重大改革,这些变化将影响上市公司的总体企业所得税负担水平,且对不同行业和不同区域上市公司的企业所得税负担产生不同的影响。本文首先介绍了企业所得税的理论概述、我国新企业所得税税制改革的进程以及新企业所得税法的基本内容,然后借助沪深两市上市公司2007-2008年的财务数据,选择实际税率ETR（Effective Tax-rate）这一指标,采用描述性统计、单因素方差分析以及非参数检验的方法,分行业和区域对上市公司的所得税负担进行实证分析研究,得出行业和区域是影响上市公司所得税负担的重要因素。研究结果表明,新企业所得税法实施后,各行业和地区所得税整体税负均有不同程度下降。通过分析发现,法定税率、税前扣除项目以及税收优惠政策影响了企业的所得税负担水平。最后通过以上分析,从国家和企业的角度给出了相应的建议和对策,并提出了本文研究的局限性和需要进一步研究的问题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 1 绪论
• 1.1 选题背景与研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 相关启示
• 1.3 研究思路与研究方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 本文创新之处
• 2 相关理论概述
• 2.1 企业所得税概念
• 2.2 我国企业所得税制度的发展历程
• 2.3 企业所得税负担内容的界定
• 2.3.1 名义所得税负担
• 2.3.2 实际所得税负担
• 2.3.3 实际所得税税率的确定
• 2.4 本章小结
• 3 样本的选择与研究方法
• 3.1 资料的收集与处理
• 3.1.1 样本的选取
• 3.1.2 数据的来源
• 3.2 研究指标与分析检验方法
• 3.2.1 研究指标
• 3.2.2 分析检验方法
• 3.3 相关事项阐述
• 3.3.1 行业划分的说明
• 3.3.2 地区划分的说明
• 4 新企业所得税法实施前后上市公司所得税负担比较
• 4.1 不同时期实际所得税负担比较
• 4.2 不同行业实际所得税负担比较
• 4.2.1 总体状况分析
• 4.2.2 行业实际税负差异的检验
• 4.3 不同地区实际所得税负担比较
• 4.3.1 总体状况分析
• 4.3.2 地区实际税负差异的检验
• 4.4 本章小结
• 5 新企业所得税法实施前后上市公司所得税负担分析
• 5.1 对比结果的总体分析
• 5.2 对比结果的具体分析
• 5.2.1 税率变化的影响
• 5.2.2 扣除项目变化的影响
• 5.2.3 税收优惠变化的影响
• 5.3 本章小结
• 6 本文结论及政策建议
• 6.1 本文结论
• 6.2 政策建议
• 6.2.1 税法的完善建议
• 6.2.2 企业的应对措施
• 6.3 本文存在的不足
• 参考文献
• 附录
• 致谢