基于可靠性的独立审计质量分析框架研究

论文摘要

近年来,不断暴光的大公司财务舞弊事件,使得整个会计职业界面临了前所未有的信誉危机。独立审计质量问题成为焦点。独立审计质量,即独立审计工作的优劣程度,包括独立审计工作过程的优劣程度,以及作为独立审计工作结果的审计报告或审计意见的优劣程度。 独立审计信息作为独立审计业务活动的载体,其质量特征至少包括独立性、客观性和可靠性。其中,可靠性是高质量独立审计信息的核心特征;独立性与客观性则是基础特征,是确保独立审计信息可靠必不可少的两大质量。独立审计质量的衡量标准,是指与独立审计活动有关的各利益团体,从其各自的利益角度出发看待独立审计质量的一种判定依据。从实体理性的角度,独立审计质量应该以审计结果达到独立审计目标的有效性来衡量;从程序理性的角度,独立审计质量可以独立审计工作是否遵循了理性的程序来衡量。这些理性程序对独立审计活动而言,主要是独立性规则和以独立审计准则为核心内容的独立审计职业标准。独立审计质量的衡量标准框架与独立审计信息的质量特征体系存在着明确的对应关系。 独立审计质量分析的传统独立性框架至少存在两大无法克服的局限性:一是注册会计师不可能保持绝对的独立;二是独立性并不足以保证审计质量。文章构建了一个以可靠性为核心的独立审计质量分析框架。在这个框架中,可靠性被视为外部独立审计的基石,也是我们进行独立审计质量分析的核心和立足

论文目录

• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究思路
• 1.3 研究方法
• 1.4 创新与不足
• 1.4.1 本文的创新
• 1.4.2 本文的不足
• 2 独立审计与审计质量
• 2.1 独立审计及其本质
• 2.1.1 独立审计的含义
• 2.1.2 独立审计的本质
• 2.2 独立审计的目标
• 2.3 独立审计质量的含义
• 3 独立审计信息的质量特征
• 3.1 独立审计信息的性质
• 3.2 文献回顾
• 3.3 独立审计信息的质量特征体系
• 4 独立审计质量的衡量标准
• 4.1 文献回顾
• 4.1.1 单项审计业务质量的衡量标准
• 4.1.2 会计师事务所总体执业质量的衡量标准
• 4.2 分析的理论基础:程序理性与实体理性
• 4.2.1 实体正义与实体理性
• 4.2.2 程序正义与程序理性
• 4.2.3 程序理性对独立审计的特别意义
• 4.3 独立审计质量的衡量标准框架
• 4.3.1 独立审计目标
• 4.3.2 独立审计职业标准与独立性规则
• 5 独立审计质量分析的传统独立性框架
• 5.1 传统独立性框架下审计独立性的涵义
• 5.2 传统独立性框架下审计独立性概念的特点
• 5.3 传统独立性框架的局限性
• 6 独立审计质量分析的可靠性框架
• 6.1 可靠性概念及其初步框架的提出
• 6.2 基于可靠性的独立审计质量分析新框架
• 7 独立性与独立性规则
• 7.1 可靠性框架下独立性的概念界定
• 7.2 提升审计独立性地位的意义
• 7.3 独立性风险:一个分析框架
• 7.4 独立性风险的治理:独立性规则
• 8 客观性与独立审计职业标准
• 8.1 可靠性框架下客观性的内涵
• 8.2 独立审计职业标准体系
• 8.2.1 独立审计职业标准体系的内涵和特点
• 8.2.2 独立审计职业标准体系的结构
• 8.2.3 独立审计职业标准体系各要素之间的关系
• 9 独立审计质量可靠性框架下的审计责任界定
• 9.1 独立审计责任的含义
• 9.1.1 独立审计的职业责任
• 9.1.2 独立审计的法律责任
• 9.2 独立审计职责的范围
• 9.2.1 审计人员在发表专业鉴证意见中的职责
• 9.2.2 审计人员在揭露重大舞弊差错和不法行为中的职责
• 9.2.3 审计人员在识别并揭示企业的重大经营风险中的职责
• 9.3 独立审计的责任对象
• 9.3.1 独立审计对客户（Clients）的责任
• 9.3.2 独立审计对第三者（Third Party）的责任
• 9.4 独立审计的责任主体界定
• 9.4.1 注册会计师的审计责任
• 9.4.2 会计师事务所的审计责任
• 9.4.3 审计职业团体的审计责任
• 参考文献
• 在读期间科研成果简介
• 声明
• 致谢