中国社会审计独立性问题研究

论文摘要

独立、客观、公正一直被认为是审计行业职业道德中不可或缺的首要内容,也是审计行业立足社会获取公众信任的根本,而独立性则是根本的根本。但是近年来国内外的审计诉讼案件爆炸使社会审计独立性遭到了严重的质疑。前几年“琼民源”、“银广夏”,近些年中国证监会对会计师事务所的处罚案件,以及国际上的安然事件、世通事件,由审计独立性缺失导致审计失败的例子不胜枚举,所以对社会审计独立性的分析显得尤为重要。本文首先介绍了社会审计独立性研究的目的和意义,综述总结了国内外审计独立性研究的现状;其次对社会审计独立性的定义及相关理论进行了阐述,定义了实质上独立和形式上独立这两个重要概念,实质上独立和形式上独立是审计独立性的两个方面,有区别但又密不可分;随后详细叙述了审计独立性的基础理论,即委托代理理论、信息理论、博弈理论和契约理论;接着讲述了我国审计机构,注册会计师和我国社会审计的现状,提出了我国社会审计独立性缺失这一问题,根据这些现状和审计独立性的理论,从外部和内部两大因素共七个方面对影响独立性的因素进行了分析,包括审计市场方面、审计行业历史发展方面、相关的法律法规方面、审计委托模式方面、非审计服务方面、与审计客户关系方面、会计师事务所组织形式方面;最后根据这些因素提出了加强审计独立性的六个对策,即改进审计委托模式、健全相关审计规范与监管、适时剥离审计和非审计业务、严格定期更换主任会计师、建立独立声明制、发展大型会计师事务所。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 社会审计独立性的研究目的和意义
• 1.2 国内外研究现状及评述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 国内外研究现状评述
• 1.3 本文主要内容
• 第2章 社会审计独立性基础理论
• 2.1 审计独立性的含义及其演变
• 2.1.1 审计独立性的含义
• 2.1.2 审计独立性的演变
• 2.2 实质上独立与形式上独立的定义及关系
• 2.2.1 实质上独立和形式上独立的定义
• 2.2.2 实质上独立与形式上独立的关系
• 2.3 与社会审计独立性相关的理论
• 2.3.1 委托代理理论
• 2.3.2 信息理论
• 2.3.3 博弈理论
• 2.3.4 契约理论
• 2.4 本章小结
• 第3章 中国社会审计独立性现状与影响因素分析
• 3.1 中国社会审计独立性现状
• 3.1.1 社会审计机构独立性现状
• 3.1.2 社会审计人员独立性现状
• 3.1.3 中国社会审计独立性存在的问题
• 3.2 影响社会审计独立性外部因素分析
• 3.2.1 审计市场方面
• 3.2.2 审计行业历史发展方面
• 3.2.3 相关规范方面
• 3.3 影响社会审计独立性内部因素分析
• 3.3.1 审计委托模式方面
• 3.3.2 非审计业务方面
• 3.3.3 与审计客户关系方面
• 3.3.4 会计师事务所组织形式方面
• 3.4 本章小结
• 第4章 改进中国社会审计独立性的构想
• 4.1 改进审计委托模式
• 4.1.1 国际流行审计委托模式的借鉴
• 4.1.2 我国应采取的审计委托模式
• 4.2 健全相关审计规范与监管
• 4.2.1 健全相关审计规范
• 4.2.2 赋予注册会计师协会惩罚权力
• 4.3 适时剥离审计和非审计服务
• 4.3.1 短期内发展非审计服务
• 4.3.2 发展非审计业务的措施
• 4.4 严格定期更换主任会计师
• 4.4.1 国际上会计师事务所的聘任模式
• 4.4.2 我国会计师事务所应采取的聘任模式
• 4.5 建立独立声明制
• 4.6 发展大型会计师事务所
• 4.6.1 改进会计师事务所组织形式
• 4.6.2 创建中国十强百大会计师事务所
• 4.7 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 附录
• 攻读学位期间发表的学术论文
• 致谢