非营利组织税收优惠法律问题研究

论文摘要

构建和谐社会是我国社会主义现代化建设的重要战略构想,也是一项全面系统的目标体系。非营利组织作为社会的第三方力量在政府和市场之间发挥着重要的协调、辅助和补助功能,其发展有力地推动了和谐社会的建设。基于非营利组织巨大的社会作用,我国参照国际通行做法,在税法中规定了特殊的税收优惠制度以激励非营利组织的发展。然而,我国的非营利组织起步时间晚,相关的税收优惠制度仍存在诸多不足,亟需进一步完善。在这种情况下,研究非营利组织税收优惠的相关法律问题,从而更好的促进非营利组织的和谐发展,显然具有重要的理论价值和现实意义。本文运用税法的基本原理,通过比较和理论联系实际的研究方法对非营利组织税收优惠的法律问题做了较为深入的研究和探讨。全文共分五个部分。第一部分界定了非营利组织的基本概念,并对其特征和社会功用做了阐述。第二部分从法律意义上明确了税收优惠的基本内涵,然后论述了非营利组织税收优惠的依据,最后确定了非营利组织税收优惠的范围。第三部分主要从非营利组织的界定、针对非营利组织的优惠、向非营利组织捐赠的税收优惠、非营利组织税收优惠的程序制度四个方面对美国、英国、日本、台湾地区等典型国家和地区的立法实践进行了介绍,通过比较分析,归纳出对我国有益的几点启示。第四部分全面梳理了我国现阶段非营利组织的税收优惠制度,具体指出我国存在的主要问题:税收法定主义缺失,立法层次低;税法规制独立性不足,缺乏导向作用;非营利组织的营利性收入与非营利性收入划分不明确;对社会捐赠税收优惠制度不健全,鼓励不足;非营利组织税收优惠的程序制度滞后,税收监管失控。第五部分参照国外经验,明确了完善我国非营利组织税收优惠制度的三大原则:法定原则、公平原则、效率原则。针对我国实践中的问题提出了具体的完善建议:明确非营利组织的法律地位;严格区分非营利组织的营利行为;扩大非营利组织的税收优惠范围;优化公益捐赠税收优惠制度;强化税收优惠程序监管。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 引言
• 1 非营利组织概述
• 1.1 非营利组织的概念
• 1.2 非营利组织的特征
• 1.3 非营利组织的社会作用
• 2 非营利组织税收优惠的理论阐释
• 2.1 税收优惠的相关问题
• 2.1.1 税收的法律诠释
• 2.1.2 税收优惠的内涵及作用
• 2.2 非营利组织税收优惠的依据
• 2.3 非营利组织税收优惠的范围
• 3 境外非营利组织税收优惠法律制度
• 3.1 美国非营利组织税收优惠制度
• 3.1.1 非营利组织的界定
• 3.1.2 非营利组织自身的税收优惠
• 3.1.3 向非营利组织捐赠的税收优惠
• 3.1.4 非营利组织税收优惠的程序制度
• 3.2 英国非营利组织税收优惠制度
• 3.2.1 非营利组织的界定
• 3.2.2 非营利组织的税收优惠制度
• 3.2.3 向非营利组织捐赠的税收优惠制度
• 3.2.4 非营利组织税收优惠的程序制度
• 3.3 日本非营利组织税收优惠制度
• 3.3.1 非营利组织的界定
• 3.3.2 非营利组织的税收优惠制度
• 3.3.3 向非营利组织捐赠的税收优惠制度
• 3.3.4 非营利组织税收优惠的程序制度
• 3.4 我国台湾地区的非营利组织税收优惠制度
• 3.4.1 非营利组织的界定
• 3.4.2 非营利组织的税收优惠制度
• 3.4.3 向非营利组织捐赠的税收优惠
• 3.4.4 非营利组织税收优惠的程序制度
• 3.5 国外非营利组织税收优惠制度的启示
• 4 我国非营利组织税收优惠的现状和问题
• 4.1 我国非营利组织的界定
• 4.2 我国非营利组织的税收优惠法律制度
• 4.2.1 非营利组织税收优惠资格的认定
• 4.2.2 非营利组织自身的税收优惠制度
• 4.2.3 向非营利组织捐赠的税收优惠制度
• 4.2.4 我国非营利组织税收优惠的程序制度
• 4.2.5 我国非营利组织税收优惠制度的缺陷
• 5 完善我国非营利组织税收优惠制度的思考
• 5.1 完善非营利组织税收优惠制度的基本原则
• 5.1.1 法定原则
• 5.1.2 公平原则
• 5.1.3 效率原则
• 5.2 完善非营利组织税收优惠制度的建议
• 5.2.1 明确非营利组织的法律地位
• 5.2.2 严格区分非营利组织的营利行为
• 5.2.3 扩大非营利组织的税收优惠范围
• 5.2.4 优化公益捐赠税收优惠制度
• 5.2.5 强化税收优惠程序监管
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文