我国会计师事务所审计质量评价体系的研究

论文摘要

我国证券市场上发生的一系列财务造假、审计失败案例,不仅暴露出我国注册会计师行业审计质量的现状令人堪忧,而且导致社会公众对上市公司财务信息的真实性及注册会计师行业“经济警察”的作用产生极大的质疑、不信任感,这给以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师行业带来了重大危机。如果我们可以制定出一套评价体系对会计师事务所的审计质量进行客观的评价,合理的区分事务所审计质量的高低,不仅可以促进事务所提高审计质量,改善事务所审计质量的现状,而且可以改变社会公众对注册会计师行业的不信任感,使投资者可以合理选择合适的事务所为其提供审计服务,减少投资风险。尽管我国众多学者已从不同的角度对事务所审计质量进行了研究,并提出了许多方法,但均未考虑风险导向审计的引入对我国审计质量的影响,不够科学、合理,缺乏现实性。相关监管部门在判定事务所是否具备承担难度较大的审计业务能力时,通常也只是将事务所成立时间长短、注册会计师人数、从业人员数量和营业收入等指标作为其判定标准,使认定结果并不能完全反映出事务所的综合实力,不具有客观说服力。因此,现阶段,我们有必要建立一套适合风险导向审计模式的系统全面的审计质量综合评价体系对我国会计师事务所的审计质量进行客观合理的评价。本文以会计师事务所的审计工作质量为研究对象,通过分析会计师事务所审计质量的特殊性,提出我国应从多角度、多层次、全方位出发来构建会计师事务所审计质量综合评价体系。审计质量的影响因素有很多,本文按照矛盾论中的内外因辩证关系原理,将审计质量的影响因素分为内部影响因素和外部影响因素,并依照全面性与重要性相结合、易操作性、成本——效益、科学性、可比性、定性与定量指标相结合的指标选取原则,结合现代风险导向审计的引入对我国审计质量的影响,为内外部影响因素设计出事务所规模、能否识别和评估重大错报风险、单个审计业务质量、品牌声誉、事务所受处罚情况五个一级替代指标,以及事务所从业人员数量、是否具备行业专长等十四个二级替代指标。然后,运用层析分析法确定出各项指标的权重分配,并利用2007年年报数据及中注协披露的事务所信息为各项指标设定出相应的评价标准。最后,以随机选取的30家样本事务所为对象,对本文所建立的事务所审计质量评价指标体系进行验证,得出该评价指标体系具有一定的适用性。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外学者关于审计质量评价的文献综述
• 1.2.2 国内学者关于审计质量评价的文献综述
• 1.2.3 对文献综述的总评
• 1.3 研究思路及方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 文章的突破点
• 第2章 审计质量的概念、特征及影响因素的理论分析
• 2.1 审计质量的概念
• 2.1.1 质量的涵义
• 2.1.2 审计质量的内涵
• 2.2 审计质量的特征
• 2.2.1 审计质量的隐蔽性
• 2.2.2 审计质量的模糊性
• 2.2.3 审计质量的系统性和社会性
• 2.3 会计师事务所审计质量的影响因素
• 2.3.1 会计师事务所内部影响因素分析
• 2.3.2 会计师事务所外部影响因素分析
• 第3章 会计师事务所审计质量评价体系的构建
• 3.1 会计师事务所审计质量评价体系构建的理论框架
• 3.2 会计师事务所审计质量评价体系指标的选取
• 3.2.1 会计师事务所审计质量评价体系指标选取的原则
• 3.2.2 会计师事务所审计质量评价体系的指标设计
• 3.4 会计师事务所审计质量评价指标体系各项指标的评价标准
• 3.4.1 评价标准的设计
• 3.4.2 研究结果评价
• 第4章 会计师事务所审计质量综合评价
• 4.1 层次分析法的基本步骤
• 4.2 层次分析法的具体运用
• 4.2.1 确定一级指标的权重
• 4.2.2 确定二级指标的权重
• 第5章 会计师事务所审计质量评价体系的应用
• 5.1 基本情况描述
• 5.2 研究结果
• 第6章 结论及展望
• 致谢
• 参考文献
• 附录A 会计师事务所规模
• 附录B 会计师事务所审计人员质量
• 附录C 会计师事务所具备的行业专长
• 硕士期间发表论文