信息不对称条件下税收征管的博弈分析

论文摘要

自从税收伴随国家诞生后,它就不得不面对征税人和纳税人的矛盾,征税与偷逃税的矛盾,在信息不对称条件下,征纳双方围绕着各自的目标和利益展开了持续的博弈。本文由表及里,层层深入对问题展开了论述。首先,总结了税收征管中的信息不对称现象,主要表现在征税人和纳税人之间的信息不对称；税务机关内部之间的信息不对称；税务机关与外部相关机构间的信息不对称。在分析现象问题的基础上,利用博弈论和信息经济学的相关理论对税收征管过程中不同主体间的博弈关系进行了效应分析,信息不对称一方面造成纳税人的“逆向选择”：税收漏管户的出现；虚假纳税申报；偷、骗、逃、漏税等不遵从现象的存在。另一方面,影响征税成效,主要体现在：信息化水平较低,难以体现税收效率原则;税务检查和税务处罚力度有限,难以体现税收公平原则；税收法规和政策存在缺陷,影响税制改革进程。在现象、效应分析的基础上,利用信息经济学的委托-代理理论建立数学模型进行博弈分析,探讨影响征管博弈关系的因素。针对各影响因素,提出了信息不对称条件下有利于深化我国税收征管改革的五点建议和对策：建立税务综合信息集合体,最大限度的抵消信息不对称造成的负面影响；优化纳税服务体系,最大限度的降低税收遵从成本；实施有效的惩罚措施,使征纳双方做出理性选择；建立税收信用等级制度,促使纳税人积极提高自身声誉；完善对征税人的有效激励和约束,减少税收征管人员的道德风险。信息不对称造成的征管博弈是永恒的,我们只能通过加强分析,寻求措施减低其强度。这对于完善税收理论体系、建立高效的征管模式、规范征纳双方行为、有效防止税收流失、实现税收政策的预期目标有着重要的意义。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究的意义
• 1.3 研究方法
• 1.4 研究框架和内容
• 1.5 创新之处
• 第2章 已有相关研究和理论分析框架的引入
• 2.1 国内外相关研究
• 2.1.1 国外相关研究
• 2.1.2 国内相关研究
• 2.2 理论分析框架的引入
• 2.2.1 信息不对称的相关理论
• 2.2.2 博弈论的相关理论
• 2.2.3 信息经济学的相关理论
• 第3章 税收征管中信息不对称的主要表现
• 3.1 征税人与纳税人之间的信息不对称
• 3.1.1 纳税人纳税方面的信息不对称
• 3.1.2 税收法规方面的信息不对称
• 3.2 税务机关内部的信息不对称
• 3.2.1 上下级税务机关之间的信息不对称
• 3.2.2 税务机关与税务征管人员之间的信息不对称
• 3.3 税务机关与外部机构信息不对称
• 3.3.1 税务机关与工商部门之间的信息不对称
• 3.3.2 税务机关与金融机构之间的信息不对称
• 3.3.3 税务机关与其它税收管理机构之间的信息不对称
• 第4章 信息不对称条件下对税收征管的分析
• 4.1 效应分析
• 4.1.1 信息不对称引起纳税人逆向选择
• 4.1.2 信息不对称影响征税效果
• 4.2 博弈分析
• 4.2.1 外部信息不对称使征纳双方博弈处于均衡状态
• 4.2.2 税务机关内部信息不对称使征税人有了违规的可能
• 第5章 信息不对称条件下深化税收征管的对策
• 5.1 建立税务综合信息集合体
• 5.2 建立纳税服务体系
• 5.3 实施有效的惩罚措施
• 5.4 建立税收信用等级制度
• 5.5 完善对征税人的有效激励与约束
• 结语
• 主要参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表