企业内部控制的演变及应用研究

论文摘要

内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制,不仅能够确保公司会计信息的准确可靠,财务收支的有效合法和财产物资的安全完整,还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。本文主要采用规范研究的方法,通过对内部控制理论的回顾,比较分析国内外相关实务前沿的最新动态,并结合公司治理理论来研究内部控制体系的设计和实施,以期实现对企业内部控制理论和实务的较为深入的探讨。首先,本文概括分析了企业内部控制的理论基础,该部分从委托代理理论和公司治理理论两方面阐述了委托代理关系的产生、委托代理关系对企业内部控制的影响,公司治理的内涵、公司内部治理结构与内部控制体系的关系、内部控制体系构建的必要性。其次,本文对国外企业内部控制的演变进行了分析,阐述了内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段,并结合现代公司治理理论中的交易费用理论、契约理论和代理理论,分析了公司治理结构和内部控制间相互影响,互为补充的关系。分析总结了内部控制在实际应用中可能存在的局限性,并提出了改善我国内部控制的措施。最后,是关于内部控制的设计与应用。笔者在这部分具体地介绍了内部控制的设计原则、设计形式、划分方式以及实施过程中的设计步骤,并结合实际业务环节中的重要控制点和控制流程综述了对外投资的内部控制制度的制定。在市场竞争日趋激烈的今天,如何有效地提高自身的竞争力是各企业所共同面临的问题。建立完善而有效的内部控制是现代企业提高自身竞争力的有效途径之一。本文通过研究内部控制的理论、实务前沿和在实践中的应用,以期寻找适合我国企业实践应用的内部控制完善方法。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第1章 引言
• 1.1 选题的背景和意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外内部控制研究现状
• 1.2.2 我国内部控制研究现状
• 1.3 研究思路与结构安排
• 1.4 研究方法
• 1.5 论文的贡献与不足
• 第2章 企业内部控制的理论基础
• 2.1 委托代理理论
• 2.1.1 委托代理关系的产生
• 2.1.2 委托代理关系对企业内部控制的影响
• 2.2 公司治理理论
• 2.2.1 公司治理的内涵
• 2.2.2 公司内部治理结构与内部控制体系的关系
• 2.2.3 内部控制体系构建的必要性
• 第3章 国外企业内部控制的演变
• 3.1 “内部牵制”阶段
• 3.2 “内部控制制度”阶段
• 3.3 “内部控制结构”阶段
• 3.4 “内部控制整体框架”阶段
• 第4章 我国企业内部控制存在的问题及改善措施
• 4.1 我国内部控制存在的问题
• 4.1.1 内部人控制现象严重
• 4.1.2 公司董事会、监事会、经理层中的权利失衡
• 4.1.3 内部审计不具备独立性、缺少风险评估和防范意识
• 4.1.4 过分强调财务控制在内部控制系统中的作用
• 4.1.5 公司治理结构、管理的理念、方式和风格有待完善
• 4.1.6 完善内部控制的动力不足
• 4.2 改善我国企业内部控制的措施
• 4.2.1 不断完善法人治理结构、合理的权责分配
• 4.2.2 规范授权批准、完善企业的公司治理机制
• 4.2.3 加强预算管理、充分发挥内部审计的作用
• 4.2.4 加强人力资源控制、强调风险意识
• 4.2.5 企业内部控制的外部化
• 第5章 企业内部控制的设计及应用
• 5.1 内部控制的设计原则
• 5.2 内部控制的设计形式
• 5.2.1 内部控制流程图
• 5.2.2 内部控制调查表
• 5.2.3 内部控制制度
• 5.3 内部控制的划分方式
• 5.4 内部控制的设计步骤
• 5.4.1 控制目标
• 5.4.2 整合控制流程
• 5.4.3 鉴别控制环节
• 5.4.4 确定控制措施
• 5.4.5 绘制流程图或调查表
• 5.5 内部控制设计实例
• 研究结论与展望
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间发表的学术论文