论我国社会保障税法律制度的构建

论文摘要

2010年4月,财政部长谢旭人在《求是》杂志上发表文章,提出要研究开征社会保障税。社会保障税起源于德国,经过一百多年的发展,已经成为西方众多国家的主要税种之一。而我国现有的社会保障费制度在新的形势下暴露出了覆盖面窄、标准不统一、再分配功能被扭曲等不再适应现实需求的种种弊端。借鉴国外经验,结合我国国情,在对社会保障税法律制度的基本原理进行梳理后,通过科学的税制要素设计及相关配套法律制度的完善,构建起能克服社会保障费制度弊端的社会保障税法律制度成为亟待解决的问题。本文综合运用了实证分析、比较分析、历史分析、系统分析等研究方法,对我国社会保障税法律制度的构建问题进行了探讨。除了导论和结语外,总共分为五个部分。第一部分:社会保障税法律制度的基本理论。通过对社会保障税和社会保障税法律制度的解说、社会保障税法律制度的源流、社会保障税法律制度的机理三个部分,对社会保障税及社会保障税法律制度的定义,社会保障税的特征、性质以及社会保障税在国外的源起、发展和理论基础做了介绍,并从调节贫富差距、国家职能的需要、税收和法律的形式优势以及经济全球化的需要等方面,解释了社会保障税法律制度之所以在国外诞生并历经一个多世纪而仍未衰落的原因。第二部分:我国开征社会保障税的必要性与可行性论证。这一部分先介绍了我国社会保障费筹资模式的弊端,然后论证了我国开征社会保障税的时机已经成熟,再对开征社会保障税的质疑做了回应。其中,我国现有社会保障费模式的弊端包括覆盖面窄、统筹层次低、标准不统一、收入差距拉大、征收难、管理混乱、缺乏统一的法律规范等,然后一一对应地介绍了社会保障税法律制度对这些弊端的克服。接着从经济、政治、社会、制度、心理、理论研究六个方面论述了我国开征社会保障税的时机已经成熟。最后,从开征社会保障税是否会增加国民和企业负担、全国统筹是否可行、是否会滋生西方国家的“福利病”、是否优于现行的社会保障费制度四个问题上对质疑者作出了回应。第三部分:社会保障税法的构成要素设计。科学的税制要素设计是保证社会保障税顺利开征的关键环节。这部分从征税人、纳税义务人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任十个方面,结合国外经验及我国国情,具体论述了我国社会保障税法律制度的税制设计以及这样设计的理由。第四部分:社会保障税的征收管理法律制度的构建。我国的社会保障税法律制度需要构建税务征收、财政管理、社保发放、审计和纳税人共同监督的征收管理法律制度,本部分对这四个方面分别结合国外经验和国内情况做了论述。第五部分:社会保障税配套法律制度的建立与完善。要建立起全国统筹的社会保障税法律制度,除了具体的税制设计和一套科学合理的征收管理法律制度外,还必须克服现有的制度障碍,建立起一整套与社会保障税法律制度相协调的配套法律制度。具体包括解决社保基金的空帐问题、避免重复征税、建立完善的信息系统和财会制度、破除城乡二元户籍体制和完善社会保障税立法工作、加强社会保障税法律制度的宣传工作、将房产税和遗产税纳入社会保障税法律制度以及工资货币化改革九个方面。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导论
• （一） 本文的选题背景
• （二） 相关研究综述
• （三） 本文的创新与不足
• 一、社会保障税法律制度的基本理论
• （一） 社会保障税和社会保障税法律制度的解说
• （二） 社会保障税法律制度的源流
• （三） 社会保障税法律制度的机理
• 二、我国开征社会保障税的必要性与可行性论证
• （一） 我国社会保障筹资模式的弊端
• （二） 社会保障税对我国社会保障筹资模式弊端的克服
• （三） 开征社会保障税的时机
• （四） 对开征社会保障税质疑的回应
• 三、社会保障税法构成要素设计
• （一） 征税人
• （二） 纳税义务人
• （三） 课税对象
• （四） 税目
• （五） 税率
• （六） 计税依据
• （七） 纳税环节
• （八） 纳税期限
• （九） 减免税
• （十） 法律责任
• 四、社会保障税的征收管理法律制度的构建
• （一） 税务机关征收
• （二） 财政管理
• （三） 社保发放
• （四） 审计部门和纳税人共同监督
• 五、社会保障税配套法律制度的建立与完善
• （一） 注重与现有制度的衔接：解决社保基金的空帐问题
• （二） 注意与所得税制度的协调：避免重复征收
• （三） 建立完善的纳税人信息系统
• （四） 完善社会保障税的相关财会制度
• （五） 破除城乡二元户籍体制
• （六） 完善社会保障税立法工作
• （七） 加强社会保障税法律制度的宣传工作
• （八） 将房产税、遗产税纳入社会保障税法律制度
• （九） 深化工资货币化改革
• 结语
• 致谢
• 参考文献