关于自然资本的会计计量研究

论文摘要

长期以来,人类认为自然资源是大自然的恩赐,有使用价值但没有价值,对它的使用可以带来巨大的财富而无须支付价款,同样那些非实物型生态服务往往间接影响人类的经济生活,其经济价值并不能通过商业市场反映出来,因难以量化和反映其价值而往往被忽视,致使资源日趋枯竭,生态破坏和环境污染日趋加剧,生态调节功能急剧减弱。严酷的事实要求人类反思传统的经济发展方式,重新审视自然生态系统的价值问题。笔者从生态系统的角度出发,对自然资本进行定义,并认为自然资本作为各国人民及其子孙后代所共有的“特定资产”,其提供的产品及服务是各国经济的基础。可持续发展要求人类必须对自然资本的价值进行计量,以实现自然资源的持续利用和生态环境的保护。研究自然资本的价值,为决策者提供充分的信息,才能避免自然生态系统服务的短视经济行为,才能有利于生态系统的保护并最终有利于人类自身的可持续发展。因此对自然资本会计计量的探讨具有了重要的理论与现实意义。本文主体部分共分为六章,为了对全文内容和结构有一个整体的了解,下面就各部分内容做简要概括:第一章:绪论。本章阐明了论文研究的背景、目的和意义,概述了国内外研究动态,确定了论文的研究思路和分析方法,为后续研究提供了基础性准备工作。第二章:关于自然资本的基础理论。通过对资本概念的分析,得出生态系统服务资本性的结论,在此基础上界定了自然资本的概念。并对自然资本的二重性进行深入分析,其自然属性包括有用性、整体增值性、阈值性、更新性和积累性,经济属性包括外部性、公共物品性和稀缺性。文章着重分析了经济属性,为后面具体的估计技术奠定基础。第三章:关于自然资本价值及其计量的理论基础。本章引入福利经济学理论,认为自然资本价值的会计计量应该建立在效用价值论和福利经济理论相结合的基础上,并介绍了自然资本价值计量的会计理论基础和相关的技术理论基础。第四章:关于自然资本会计计量模式的构成要素。本章分析了自然资本会计计量具体的构成要素,即计量对象、计量单位、计量属性,并解决了自然生态系统服务价值的估价技术问题。第五章:关于自然资本的会计计量模式。本章从理论层次和现实原因两方面进行分析,认为自然资本保全主要基于实物资本保全的观点,公允价值计量模式和历史成本计量模式并存是现实之趋。第六章:案例。以青岛市四方区胶州湾为例评估了该区域的自然资本的生态价值,并且提出了企业将自然资本纳入核算体系的会计处理方式。第七章:结论。总结了本文的主要研究成果以及存在的局限性。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.1.1 问题的提出
• 1.1.2 选题的意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 自然资本的概念
• 1.2.2 自然资本的研究进展
• 1.2.3 环境会计计量的相关综述
• 1.3 研究问题、可能创新点与研究方法
• 1.3.1 研究问题及可能创新点
• 1.3.2 研究方法
• 2 关于自然资本的基础理论
• 2.1 自然资本的概念
• 2.1.1 资本
• 2.1.2 生态系统服务的资本性
• 2.1.3 自然资本的涵义
• 2.2 自然资本的特征
• 2.2.1 自然资本的自然属性
• 2.2.2 自然资本的经济属性
• 2.3 自然资本的功能
• 2.3.1 资源性服务
• 2.3.2 生态性服务
• 3 关于自然资本价值及其计量的理论基础
• 3.1 价值理论
• 3.1.1 对价值的理解
• 3.1.2 自然资本价值理论
• 3.2 自然资本的价值构成
• 3.2.1 资源价值
• 3.2.2 生态价值
• 3.3 自然资本价值计量的理论基础
• 3.3.1 资本保全理论
• 3.3.2 福利经济学计量理论基础
• 3.3.3 与价值计量有关的基本经济学概念
• 4 关于自然资本会计计量模式的构成要素
• 4.1 计量对象
• 4.1.1 环境资产
• 4.1.2 环境负债
• 4.1.3 环境收益
• 4.1.4 环境成本
• 4.2 计量单位
• 4.3 计量属性
• 4.4 估价方法
• 4.4.1 准公共物品性质的自然资本
• 4.4.2 纯公共物品性质的自然资本
• 5 关于自然资本的会计计量模式
• 5.1 理论层次
• 5.1.1 理论基础的选择
• 5.1.2 会计目标的选择
• 5.2 现实原因
• 5.2.1 经济环境
• 5.2.2 技术层次
• 5.2.3 观念深化
• 6 案例
• 6.1 青岛市四方区胶州湾生态系统服务划分
• 6.2 青岛市四方区胶州湾生态价值的计量
• 6.2.1 青岛市四方区胶州湾生态价值的计量依据
• 6.2.2 青岛市四方区胶州湾生态价值的具体计量
• 6.2.3 青岛市四方区胶州湾生态价值的会计处理
• 7 结论
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表文章目录