企业所得税的效率问题研究

论文摘要

众所周知，在市场完全的情况下，诸如产权界定明晰、资本市场的功能充分发挥作用、没有外部性以及没有政府干预等等，有充分的理由相信，市场价格传递的信息会带来生产效率、交换效率和产品组合效率；市场过程将导致资源的高效率利用，经济将实现最优的增长；在不使其他人的处境变得更糟的情况下，没有人会过得更好。然而，在现实中，这些理想条件不可能都得到满足。税收可能是影响资源最优配置的最重要因素之一。政府通过税收为公共品和转移支付筹资资金，必然会对企业和家庭的行为产生影响，并进而影响资源的最优配置，影响经济的增长速度，最终影响一国的福利水平。作为世界各国普遍采用的一个重要税种，企业所得税对资本形成、经济增长、家庭和企业行为等方面都会产生重要影响，不同的企业所得税类型，企业所得税中不同的具体规定，对经济的影响情况是大不相同的，效率状况也差异极大。作为一种非一次总付税，企业所得税引起了经济部门选择的扭曲；企业所得税复杂的征收管理以及转让定价税制也给税务机关带来较高的征税成本并给纳税人带来巨额的税收遵从成本。毫无疑问，现行企业所得税制度的效率状况并不是令人十分满意的。研究制定对经济扭曲最小、效率最高的税制，具有十分重要的理论和现实意义。任何由于弱化工作刺激，或扭曲消费类型，或错误配置生产要素而产生的超额负担，都应尽可能地予以避免。从某种程度上说，这个目标类似于科尔伯特的目标，他把财政课税技术描述为不动声色地拔鹅毛。本论文的目的就是对世界各国的企业所得税制度进行考察，对不同企业所得税类型以及企业所得税各种具体规定所导致的效率状况进行分析，对我国现行企业所得税制度的效率状况进行分析评价，对企业所得税效率改革的国际趋势进行分析总结，从中挖掘出企业所得税的本质的、规律性特征，在此基础上，探索提高我国企业所得税效率水平的方法和途径，以构建适应我国现阶段经济发展水平和管理现状的企业所得税改良模式。本论文共分为六章，各章内容安排如下：第一章介绍本论文的研究背景、意义、相关术语的界定、国内外研究文献综述、研究思路及框架、创新和不足。第二章从经济增长的角度探讨企业所得税的经济效率，着重分析企业所得税在经济增长中的效率状况。第三章从资源配置的角度探讨企业所得税的经济效率，着重分析企业所得税在资源配置中的效率状况。第四章讨论企业所得税的行政效率，包括企业所得税的征税成本和遵从成本。第五章探讨提高企业所得税效率改革的国际趋势，重点分析了OECD国家在提高企业所得税效率方面的改革措施。第六章对我国现行企业所得税的效率状况进行了总体评价，在此基础上，提出了提高我国企业所得税效率水平的若干改革建议。本论文运用规范的分析方法，系统的构建了企业所得税效率分析的理论框架，利用企业所得税效率理论的研究成果，深入分析了我国现行企业所得税制度的效率状况，提出了全面系统提高我国企业所得税效率水平的若干改革设想。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 第一章 导言
• 1.1 选题背景和意义
• 1.2 相关术语的界定
• 1.2.1 企业所得税
• 1.2.2 企业所得税的效率
• 1.2.3 企业所得税经济效率的评价标准
• 1.2.4 企业所得税行政效率的评价标准
• 1.3 文献综述
• 1.4 研究思路和框架
• 1.5 研究方法
• 1.6 创新与不足
• 第二章 企业所得税与经济增长
• 2.1 企业所得税与长期经济增长
• 2.1.1 企业所得税与长期经济增长的基本模型
• 2.1.2 企业所得税在长期经济增长中的效率损失分析
• 2.1.3 减轻或消除企业所得税效率损失的措施
• 2.2 企业所得税与短期经济稳定增长
• 2.3 企业所得税与经济增长关系理论的政策启示
• 第三章 企业所得税与资源配置
• 3.1 企业所得税与组织形式扭曲
• 3.1.1 企业所得税引起的部门扭曲
• 3.1.2 企业所得税在企业并购行为中引起的扭曲
• 3.1.3 我国现行企业所得税制度引起的组织形式扭曲分析
• 3.2 企业所得税与融资结构扭曲
• 3.2.1 企业所得税扭曲融资结构的理论分析与经验研究
• 3.2.2 不同企业所得税类型导致的融资结构扭曲分析
• 3.2.3 我国现行企业所得税制度引起的融资结构扭曲分析
• 3.3 企业所得税与投资结构扭曲
• 3.3.1 企业所得税扭曲投资结构的理论分析
• 3.3.2 我国现行企业所得税制度对投资的影响
• 3.4 企业所得税的国际扭曲分析
• 3.4.1 关于企业所得税国际扭曲的理论与实证分析
• 3.4.2 我国现行企业所得税制度对国际资本流动的影响
• 第四章 企业所得税的行政效率分析
• 4.1 企业所得税的行政成本
• 4.2 影响企业所得税行政效率的主要因素
• 4.3 对企业所得税的行政效率分析
• 4.4 提高企业所得税行政效率的举措
• 4.5 对我国现行企业所得税制度行政效率的分析
• 第五章 提高企业所得税效率改革的国际趋势分析
• 5.1 OECD国家公司税效率改革的特点分析
• 5.2 根本性公司所得税改革的趋势分析
• 第六章 我国现行企业所得税制度的效率评价与改革设想
• 6.1 对我国现行企业所得税制度效率状况的整体评价
• 6.2 提高我国企业所得税效率水平的改革设想
• 参考文献
• 后记