企业财权预算管理研究

论文摘要

财权起源于原始产权,与原始产权主体的权能相依附、相伴随。财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权,具体包括收益权、投资权、筹资权、财务预决策权、财务监督权等等。原始产权主体(公司委托人)在完全拥有财务收益分配权的基础上,鉴于自身知识、信息、运作等方面的条件局限,必须将其他财权分解、财权配置,并落实其行使。公司治理问题就是解决财权的分解问题,公司治理中财权的分解与预算决策、执行与控制、监督与评价有一定的对应关系。实际上,预算管理就是反映公司治理过程中财权分解、财权配置与财权实施的系统,财权中决策权、执行权与监督权三项权能的具体分解与落实过程就是预算管理的预算决策权、预算执行权与预算监督权的管理过程,预算管理系统是贯穿财权分解、财权配置与公司治理的具体运行系统。本文试图运用规范分析和实证分析相结合、理论研究和调查研究相结合的研究方法,以经济社会学、企业理论、公司治理理论、财务治理理论、全面价值管理理论、“财权流”财务论等理论为指导,建立财权预算管理系统。将财权预算管理系统分为财权预算与作业预算一阶二元子系统,并从财权预算管理系统循环的决策、执行与控制、监督与评价三个环节出发,逐步研究了财权预算管理系统的运行。财权预算是以(财)权配置为侧重的权力预算系统,重点在于组织设置、职能划分及其权力配置,同时,财权预算中也存在着非显性财力预算线索;作业预算是以财(权)配置为侧重的财力预算系统,重点在于生产经营过程中由于技术约束所对应的财力配置,同时,作业预算中也存在着非显性权力预算线索。财权预算以投资者为预算主体,作业预算以企业总经理为预算主体。本文主要的研究内容包括以下几个方面:(1)首先对财权预算管理理论基础及其逻辑进行概括,理论基础主要包括企业理论、公司治理理论、财务治理理论、全面价值管理理论、“财权流”财务论等,这些为财权预算管理理论及运行提供了支持。然后论证了实施财权预算管理系统能缓和与化解传统企业预算管理系统的功能矛盾,提出了财权预算管理理论框架,进而提出财权预算管理系统运行的实施步骤与方案。(2)在财权预算管理系统运行环节,在预算决策上,以企业预算决策过程中的风险为研究起点,对企业财权预算管理系统决策权配置模式及模式选择的影响因素进行了分析,对企业财权预算管理系统决策权实现与授权关键环节重点研究,并力图重点在组织制度与授权管理上予以保障。在预算执行与控制上,研究了企业预算战略执行中战略传导的要素与动力。建立健全财权预算管理系统中预算责任机制、纠偏机制、报告机制。在预算监督与评价上,理顺“老三会”与“新三会”的关系,设计财权预算监督与作业预算监督机制及二者沟通的桥梁,在理论上分析了预算监督难点的解决方案;建立以BSC为评价主体的财权预算管理系统评价工具,同时,也在理论上分析了企业财权预算管理系统功效评价难点的解决方案。(3)通过问卷调查与实证研究,证实了实施财权预算管理系统的必要性、可能性与价值增值的递增性,寻找到了影响企业预算管理的显著因素,这为我们对现行企业预算系统改进提供了方向。本项研究的创新点如下:第一,创新建立了财权预算管理一阶二元系统,及其系统运行框架。并深入研究了财权预算决策、执行与控制、监督与评价的具体运行三个重要环节的难点与重点;第二,创新预算组织及组织之间的关系。明确预算管理委员会与预算办公室的职责,提出建立包括战略委员会、薪酬委员会、审计委员会、提名委员会等在内的预算管理委员会;第三,创新资本市场预算信息披露内容。企业应该对与财权预算相关的、反映战略实施效果的、主要以资本预算与专门决策预算为主的财权预算执行过程与结果信息予以自评强制披露;对与作业预算相关的、反映内部控制制度完善下价值创造额为主的信息予以自愿披露。政府是资本市场秩序的维护者,现行上市公司所遵守的资本市场制度并没针对我国公司治理结构的现状,在公司治理机制中对中小股东治理、债权人治理加以保护。通过我们对财权预算管理系统的研究,得出在我国可以由政府规范一个约束上市公司预算战略执行过程与结果的信息传导、报告程序的结论,以达到增加企业预算战略信息传导动力的目的。所以,财权预算管理理论为指导,能逐渐完善《上市公司治理准则》、《上市公司信息披露事务管理制度指引》等规范,重点在中小股东治理、债权人治理保护上有所作为;以财权预算管理理论为指导,能大大促进经理人市场的建设与发展。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究缘起与约定
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.1.3 基本约定
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外企业预算理论研究综述
• 1.2.2 我国企业预算理论研究综述
• 1.2.3 “财权”研究成果综述
• 1.3 研究框架与主要创新
• 1.3.1 研究框架
• 1.3.2 主要创新
• 第2章 企业预算管理理论基础及其逻辑
• 2.1 经济社会学
• 2.1.1 经济社会学理论
• 2.1.2 经济社会学理论对企业预算管理的影响
• 2.2 企业理论
• 2.2.1 企业预算管理的企业价值观
• 2.2.2 企业预算管理的企业目标基础
• 2.3 企业全面价值管理思想
• 2.3.1 企业预算管理系统需要企业全面价值管理思想
• 2.3.2 企业选择全面价值管理思想指导预算管理
• 2.3.3 企业预算管理全面价值管理思想的实现路经
• 2.4 公司治理与财务治理
• 2.4.1 公司治理的责权利
• 2.4.2 财务治理与财务管理
• 2.5 “财权流”财务论
• 2.5.1 财务本质的稳定性
• 2.5.2 财务目标具有过程依赖性
• 2.5.3 财务职能的全面性
• 第3章 企业财权预算管理系统框架构建
• 3.1 传统企业预算管理系统透视
• 3.1.1 传统一元企业预算管理系统框架
• 3.1.2 传统一元企业预算管理系统分类局限性分析
• 3.1.3 传统一元企业预算管理系统功能矛盾分析
• 3.1.4 传统一元企业预算管理系统效率损失的原因分析
• 3.2 两个不同侧重的预算管理范畴的相互借鉴
• 3.2.1 企业预算借鉴财政预算：预算对象
• 3.2.2 企业预算借鉴财政预算：预算本质
• 3.3 财权预算管理系统框架
• 3.3.1 财权配置是企业预算管理的本质
• 3.3.2 利益相关者价值最大化是企业预算管理目标
• 3.3.3 财权预算与作业预算
• 3.3.4 财权预算管理系统构建
• 3.4 财权预算管理系统功能设计与优势分析
• 3.4.1 财权预算管理系统功能设计
• 3.4.2 财权预算管理系统优势分析
• 第4章 企业财权预算管理系统决策权配置
• 4.1 传统企业预算决策权配置
• 4.1.1 企业预算决策权配置研究现状
• 4.1.2 传统企业预算决策权配置风险
• 4.1.3 企业预算决策权配置基本要求
• 4.2 财权预算管理系统决策权配置影响因素的价值分析.
• 4.2.1 信息技术对预算决策权配置的价值影响
• 4.2.2 知识对预算决策权配置的价值影响
• 4.2.3 价值实现机制对预算决策权配置的影响
• 4.3 财权预算管理系统决策权配置模式
• 4.3.1 财权预算决策权配置模式
• 4.3.2 作业预算决策权配置模式
• 4.3.3 财权预算管理系统决策权配置模式选择
• 4.4 财权预算管理系统决策权实现与授权
• 4.4.1 预算委员会与预算办公室
• 4.4.2 财权预算决策组织与企业相关者利益保护
• 4.4.3 作业预算决策组织与经理人市场
• 第5章 企业财权预算管理系统执行与控制
• 5.1 企业财权预算管理系统生命力：战略执行力
• 5.1.1 财权预算与作业预算中的战略体现
• 5.1.2 财权预算与作业预算的战略实现
• 5.2 财权预算管理系统控制与内部控制制度
• 5.2.1 “价值导向”的内部控制制度
• 5.2.2 企业财权预算管理系统需要“价值导向”内部控制制度的服务
• 5.3 财权预算管理系统责任机制
• 5.3.1 财权预算责任机制与作业预算责任机制
• 5.3.2 作业预算责任配置
• 5.4 财权预算管理系统纠偏机制
• 5.4.1 企业作业预算反馈与预警
• 5.4.2 企业作业预算调整机制
• 5.5 财权预算管理系统报告机制
• 5.5.1 企业预算报告机制
• 5.5.2 财权预算报告机制环节
• 5.5.3 作业预算报告机制环节
• 第6章 企业财权预算管理系统监督与评价
• 6.1 现行企业监督机制
• 6.1.1 企业内部监督的发展历程
• 6.1.2 现行企业内部监督机制运行有效性检验与评价
• 6.1.3 内部监督机制失灵的原因分析
• 6.2 财权预算管理系统监督
• 6.2.1 现行内部监督机制存在问题的解决方法述评
• 6.2.2 构建财权预算管理系统监督机制
• 6.2.3 财权预算管理系统监督的运行
• 6.3 财权预算管理系统功效评价
• 6.3.1 现行企业绩效评价系统
• 6.3.2 财权预算管理系统功效评价的两个参差
• 6.3.3 财权预算功效评价
• 6.3.4 作业预算功效评价
• 第7章 企业财权预算管理系统对现行企业预算的改进
• 7.1 目前我国企业预算系统运行的现状和质量调查
• 7.1.1 企业预算系统整体运行的现状和质量
• 7.1.2 企业作业预算认同情况
• 7.2 企业预算实证检验
• 7.2.1 预算对企业价值及预算的影响因素研究模型综述
• 7.2.2 企业预算的实证分析
• 7.3 企业预算制度改进
• 7.3.1 企业预算宏观制度改进
• 7.3.2 企业预算微观制度改进
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读学位期间所发表学术论文目录
• 附录B 企业预算相关内容调查表
• 附录C 作业预算相关内容调查表