基层审计机关审计结果公告制度实践探析

论文摘要

全面实行审计结果公告在我国审计史上具有划时代的意义,也是现代审计的必然要求。在中央审计结果公告引发“审计风暴”并对我国反腐倡廉乃至政治体制改革产生重要推动作用的同时,基层审计机关审计结果公告实践却因审计体制不健全、法律法规不完善、公开文化淡薄等因素地制约还存在着与现代民主法治不相符合的诸多问题。这不仅损害了公民的知情权,也削弱了审计监督与舆论监督的合力作用。因此,深入分析基层审计机关审计结果公告实践过程中,是什么因素阻碍了实践地施行,应该采取什么样的对策加快推进实践不仅具有重大的理论价值,而且具有重要的现实意义。目前,在审计研究中,对基层审计机关审计结果公告实践的研究相对较少。本文以湖南省邵阳市部分审计机关审计结果公告实践调查为基础,对我国目前基层审计机关审计结果公告的实践现状及问题进行了系统地总结,发现存在的主要问题有:一是审计结果公告制度仅以条文的形式存在,大部分基层审计机关并未照章行事、积极推行审计结果公告。二是就已经公布的审计结果公告,也存在着数量有限、内容单一、真实性不强、公告对象错位等缺陷。基层审计结果公告实践当中上述问题的存在,主要原因在于:第一,审计体制地制约。我国采用的是行政型审计体制,基层审计机关受同级政府和上级审计机关的双重领导,这在一定程度上制约了基层审计机关的独立性,间接地影响了审计结果公告的真实可靠性。第二,法律法规不健全。我国有关审计结果公告制度的相关法规存在着法律层次不高、表述不规范、内容不完整等特点,这就导致了审计结果公告缺乏硬性约束。第三,基层审计机关自身的缺陷。由于实行审计结果公告是一把“双刃剑”,一方面可以披露被审计单位的状况,另一方面也将审计机关自身的工作公诸于众。这就导致了审计机关从观念上消极抵触审计结果公告,另外,审计机关自身技术及人员配备等方面的不足也是审计机关不能积极开展审计结果公告的重要因素。第四,审计文化的淡薄。审计事业在中国起步较晚,审计文化也并没有像政府、企业、社会等子文化一样为人们所耳熟能详,这也从一定程度上削弱了社会公众对审计结果的需求度。最后,就推动基层审计机关审计结果公告的实践可以从以下几个方面着手:首先,逐步改革审计体制,增强基层审计机关独立性;其次,完善审计法律法规,铸造刚性审计制度;第三,整改审计机关,建设合格基层审计主体;第四,构建审计文化,营造全国联动的审计氛围。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景和意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 国内研究现状及评议
• 1.3 研究方法和研究内容
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究内容
• 第2章 审计结果公告制度的基本依据
• 2.1 审计结果公告制度基本内涵的界定
• 2.1.1 基本概念
• 2.1.2 审计结果公告制度相关概念的辨析
• 2.2 实行审计结果公告的理论依据
• 2.2.1 受托责任理论
• 2.2.2 新公共管理理论
• 2.2.3 公共选择理论
• 2.2.4 政治制度约束理论
• 2.3 实行审计结果公告的现实依据
• 2.3.1 社会主义民主政治发展的必然要求
• 2.3.2 落实政府政务公开的需要
• 2.3.3 审计工作自身发展的要求
• 2.3.4 与国际接轨的要求
• 第3章 国外审计结果公告制度实践现状及对我国的启示
• 3.1 国外审计体制模式及审计结果公告制度实践现状
• 3.1.1 立法模式下的审计结果公告制度实践
• 3.1.2 司法模式下的审计结果公告制度实践
• 3.1.3 独立模式下的审计结果公告制度实践
• 3.1.4 行政模式下的审计结果公告制度实践
• 3.2 国外审计结果公告实践的成功经验及对我国的启示
• 第4章 我国基层审计机关审计结果公告制度的实践现状及原因分析
• 4.1 我国审计结果公告制度相关法律规范梳理
• 4.2 基层审计机关审计结果公告制度实践实证分析：以湖南省邵阳市部分基层审计机关为例
• 4.2.1 案例地区的典型性与代表性分析
• 4.2.2 新邵县审计局审计结果公告实践情况及分析
• 4.2.3 邵阳市审计局审计结果公告实践情况及分析
• 4.2.4 邵阳县审计局审计结果公告实践情况及分析
• 4.2.5 邵阳市北塔区审计局审计结果公告实践情况及分析
• 4.3 存在的问题
• 4.4 存在问题的原因分析
• 4.4.1 审计体制层面的原因
• 4.4.2 法律法规层面的原因
• 4.4.3 基层审计机关自身的原因
• 4.4.4 审计文化层面的原因
• 第5章 全面推行基层审计结果公告制度实践的对策
• 5.1 增强基层审计机关独立性
• 5.1.1 改革审计经费制度
• 5.1.2 改革审计人事任免制度并建立相应的审计干部保护机制
• 5.1.3 改革审计报告制度
• 5.1.4 尝试“审计外包”制度
• 5.2 铸造刚性审计结果公告制度
• 5.2.1 增加有关审计结果公告制的指导性条款
• 5.2.2 完善有关审计结果公告制的法律法规
• 5.2.3 协调有关审计结果公告制的法律冲突
• 5.3 建设合格基层审计主体
• 5.3.1 基层审计机关应该树立现代审计意识
• 5.3.2 基层审计机关应该优化人才和技术
• 5.3.3 基层审计机关应该建立必要的制度
• 5.4 培育浓厚的基层审计公开文化
• 5.4.1 基层审计机关维度
• 5.4.2 社会公众、政府及被审计单位维度
• 5.4.3 新闻媒体维度
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读硕士学位期间所发表的学术论文目录