税务行政程序问题研究

论文摘要

税务行政程序是税务行政机关在实施税务行政行为时必须遵循的方式和步骤以及实施这些方式和步骤的时间和次序,是税收征收管理过程中必须遵循的工作程序。税务行政程序设立的目的除了保护纳税人的合法权益外,更重要的是以此来约束税务机关的执法行为,减少执法的随意性,维护税法的尊严。 作为国家行政管理的重要组成部分,税务行政越来越成为社会关注的焦点,依法治税也成为依法治国、实现行政管理法治化的重要一环。严格依法治税,其实质就是依法定程序治税,也即依法履行税务行政程序。近几年来,我国税收工作贯彻“法治、公平、文明、效率”的治税思想,坚持依法治税,取得了长足进步。然而从实践运行的角度看,尽管行政法及税收法律、法规、规章对税务行政程序进行了严格限定,但在实际操作中仍然存在着诸多问题。本文写作的目的,就是期望通过对税务行政程序问题进行理论分析和研究,从而提高社会,尤其是税务机关及其工作人员对税务行政程序问题的认识,进而在正确确立征纳双方的关系、维护纳税人合法权益的前提下,提高税务行政效率。 本文从四个方面进行论述:一、在对税务行政程序进行基本理论界定的基础上,阐述依法履行税务行政程序与依法治税的关系,提出依法履行税务行政程序是依法治税的基础和重要内容;二、揭示依法履行税务行政程序的价值功能;三、对我国依法履行税务行政程序的现状进行分析,指出我国在履行税务行政程序过程中存在的问题和不足;四、针对存在的问题,对如何促进我国依法履行税务行政程序进行简要的对策分析,并提出诸如转变传统观念,完善税务行政程序立法,强化对税务行政行为的监督,严肃税务执法等观点设计。

论文目录

• 第一章 依法履行税务行政程序和依法治税
• 第一节 税务行政程序的定义及基本内容
• 一、税务行政程序的定义
• 二、税务行政程序的基本内容
• 第二节 依法履行税务行政程序与依法治税的关系
• 一、依法履行税务行政程序是依法治税的基础和重要组成部分
• 二、依法履行税务行政程序是依法治税的关键和重要手段
• 第二章 依法履行税务行政程序的价值功能
• 第一节 规范和制约税务行政机关合理行使税务行政权
• 一、规范和制约税务行政行为，监督税务行政机关公平实施行政职权
• 二、促进税务行政机关有条不紊、顺畅快速地完成行政任务
• 第二节 保障纳税人合法权益，规范纳税人的纳税程序，促进税务行政民主化
• 一、保障纳税人的合法权益
• 二、规范纳税人的行为，并为纳税人正确行使权利提供具体化、可操作化的行为准则
• 三、扩大纳税人行使参政权的途径，促进税务行政民主化
• 第三节 提高税务行政效率，开辟纳税人直接参与税务行政权行使的新途径
• 一、沟通、协调税务行政机关与纳税人之间的关系
• 二、通过权利与义务的相互转化，使税务行政机关与纳税人之间在管理与被管理的过程中取得平衡
• 三、通过对税务行政机关和纳税人行为的统一规范，促进行政效率的提高
• 第三章 我国依法履行税务行政程序的现状分析
• 第一节 影响和制约依法履行税务行政程序的传统观念依然存在
• 一、传统的“人治”观念依然存在
• 二、依法履行税务行政程序还有待于全社会法治观念的树立
• 第二节 税务行政程序立法有待完善
• 一、依法履行税务行政程序的法律规定尚不完善，致使我国的税务行政程序立法不发达
• 二、税务行政程序立法滞后，在已有的行政程序立法中，往往重事后程序，轻事前和事中程序
• 三、税务行政程序的参与性弱，透明度低
• 四、责任制度不健全，缺乏对税务行政机关违反法定程序应承担责任方面的规定
• 第三节 税务行政行为缺乏有效监督
• 一、司法监督范围过窄
• 二、内部监督缺乏力度
• 三、社会监督渠道不畅，约束力差
• 第四节 税务行政执法仍需规范
• 一、不按规定向纳税人公开办事程序
• 二、“法外解释”、“法外立法”现象存在
• 三、不履行法定的送审、报批程序
• 四、“执法不严”
• 五、“违法不究”
• 第四章 促进依法履行税务行政程序的可选择对策
• 第一节 转变思想，牢固树立依法履行税务行政程序的观念
• 一、转变传统“人治”观念，树立依法履行税务行政程序观念
• 二、提高全民法律素质，促进依法履行税务行政程序观念的树立
• 第二节 加强立法，确立公正为主，兼顾效率的目标模式
• 一、加强和完善税务行政程序立法，指导税务行政行为
• 二、确立公正优先，兼顾效率的税务行政程序立法模式
• 第三节 深化监督制度改革，实现对税务行政行为的有效监督
• 一、扩大司法审查的范围，实现对税务行政行为的有效监督
• 二、强化税务机关内部监督，加大监督力度
• 三、拓宽社会监督渠道，广泛接受社会监督
• 第四节 严肃执法，营造良好的治税环境
• 参考文献
• 后记