基于企业能力论的商誉会计研究

论文摘要

在一个多世纪的时间里,商誉问题一直是会计研究领域内极具魅力的主题之一。如今,随着企业的价值创造过程日益依赖于无形资源,随着企业并购市场的日趋扩大,人们对于商誉这个超越了具体产品和服务、提升了企业整体价值的战略性资产日益重视,也更加渴求有关它的高质量会计信息。有关商誉的论述浩如烟海,然而,人们对于商誉的许多问题仍争辩激烈,莫衷一是。本文依据战略管理领域内迅速发展的一种理论——“企业能力论”来对商誉作一系统的研究,希望通过相关学科知识的引入来为商誉研究的发展作出一些贡献。本文分为八章来进行论述:第一章为引言。第二章进行了系统的文献回顾。第三章介绍了企业能力论,并提出了资源和能力基础的商誉定义,这就为后文的研究奠定了基础。从第四章到第七章,文章依据“企业能力论”思想,对商誉的初始确认和计量、后续会计处理、披露以及负商誉问题给予了深入的研究,主要结论有:自创商誉目前应在表外披露,待条件成熟时再确认于表内;商誉将来都应采用公允价值,比如用超额盈利现值法来计量;商誉的后续计量应采用减值测试法,因其更好地把握了商誉的价值变动规律;应主要从披露内容和形式两方面改革商誉的披露;负商誉是导致企业只能获得低于平均盈利水平的不利资源或能力,目前它应按“剩余价值法”确认,并按企业整合年限进行摊销。第八章为结论和讨论。本文的创新之处在于:依据“企业能力论”,提出了商誉和负商誉新的定义;基于“企业能力论”系统地分析了商誉问题,从新的角度进行了探索性的研究;对于商誉的披露,主张主要从披露内容和形式两方面进行大的改革。商誉会计中还存在许多的问题,它们的解决绝非朝夕之功,但随着研究的进一步开展和相关条件的成熟,商誉在会计领域一定能够得到更妥善的处理。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 第一节 选题背景和动机
• 第二节 研究方法及论文结构
• 第三节 本文的创新、局限及后续研究方向
• 第二章 文献回顾
• 第一节 关于商誉实质问题的文献回顾
• 第二节 关于自创商誉应否入账问题的文献回顾
• 第三节 关于负商誉问题的文献回顾
• 第四节 关于商誉问题的实证研究
• 第五节 理论成果在现代会计准则中的体现
• 第六节 小结
• 第三章 企业能力论与商誉
• 第一节 企业能力论
• 第二节 商誉的本质和定义
• 第四章 基于企业能力论的商誉初始确认和计量
• 第一节 商誉的确认问题
• 第二节 商誉计量方式的选择
• 第三节 商誉初始确认和计量的国际比较
• 第四节 关于现行准则规定的评述和建议
• 第五章 基于企业能力论的商誉后续会计处理
• 第一节 主要的商誉后续处理方法
• 第二节 对商誉主要后续会计处理方法的评价
• 第三节 商誉后续会计处理的国际比较
• 第四节 关于现行准则规定的评述和建议
• 第六章 基于企业能力论的商誉披露问题
• 第一节 商誉披露的意义
• 第二节 商誉披露的成本
• 第三节 商誉披露的国际比较
• 第四节 关于现行准则规定的评述和建议
• 第七章 基于企业能力论的负商誉问题
• 第一节 负商誉能否存在及其实质
• 第二节 负商誉问题的国际比较
• 第三节 关于现行准则规定的评述和建议
• 第八章 结论和讨论
• 参考文献
• 后记