基于前景理论的个人所得税纳税遵从行为研究

论文摘要

随着我国经济的发展和人民收入水平的提高,个人所得税收入总额逐年增加,且个人所得税已逐渐成为我国财政收入的主要来源之一。然而,本文运用统计数据测算出2009年我国个人所得税的流失规模高达19.38%,整体的纳税遵从度只有83.77%,而且一些社会资料及数据都证实我国存在着高收入阶层逃避缴纳税款的现象严重、灰色收入在国民收入中占比高、个人所得税“逆向调节”等诸多问题。为提高我国个人所得税的纳税遵从度,发挥个人所得税调节收入分配、缩小贫富差距和维护社会公平的作用,本文依据前景理论,建立了基于前景理论的纳税遵从模型,分析影响我国纳税人的纳税遵从度的因素,运用前景理论解释我国纳税人的纳税遵从行为。我国个人所得税收制度与国外有根本上的差异,我国目前采用的分项所得税制,而国外大多采用综合所得税制,税制的差异促使我国纳税人的税收遵从行为存在一定的特殊性。在分项所得税制下,我国纳税人的收入被分为十一项应税所得,每项应税所得的稽查率、税率、罚款率都不一样,依据纳税遵从模型,纳税人在每项应税收入上的纳税遵从度并不是统一的,而是依据各项收入的稽查率、税率、罚款率做出完全遵从、部分遵从或完全不遵从的决策。为进一步了解我国纳税人的纳税遵从行为以及验证前景理论的有效性,本文采用实验经济学的方法,模拟真实的纳税环境观察纳税人的纳税遵从行为。实验研究发现增加稽查率与适度的预缴税款都能提高纳税人的纳税遵从度,这一研究结论也证实了前景理论的有效性。最后,本文在理论研究与实证研究的基础上,提出完善税收征管系统管理灰色收入防止个人所得税流失、实施预缴税款制度提升高收入阶层的纳税遵从度和采用以家庭为单位征收个人所得税的方式缩小我国的贫富差距三项政策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与研究意义
• 1.2 研究内容
• 1.3 研究思路及方法
• 1.4 本文的创新之处
• 2 文献探讨及理论回顾
• 2.1 国外研究现状
• 2.2 国外研究评述
• 2.3 国内研究现状及评述
• 3 我国的个人所得税纳税遵从的现状
• 3.1 我国个人所得税的基本情况介绍
• 3.2 我国个人所得税纳税遵从度测算
• 3.3 我国个人所得税的纳税遵从存在的问题
• 4 基于前景理论的纳税遵从行为研究
• 4.1 前景理论
• 4.2 纳税遵从模型的建立
• 4.3 纳税遵从模型的分析
• 4.4 纳税遵从模型的分析结论
• 4.5 纳税遵从模型对我国纳税遵从问题的解释
• 5 基于前景理论的实验研究
• 5.1 实验经济学方法
• 5.2 实验设计
• 5.3 实验研究
• 5.4 实验研究结论
• 6 全文总结与政策建议
• 6.1 全文总结
• 6.2 政策建议
• 致谢
• 参考文献
• 附录1 问卷
• 附录2 攻读硕士学位期间发表的论文目录
• 附录3 攻读硕士期间参与的科研项目