我国资本市场审计失败问题研究 ——基于一种失衡与制衡的视角

论文摘要

随着我国资本市场的日益建立和完善,会计信息的质量受到人们极大的关注,作为对会计信息质量提供合理保证的注册会计师的审计意见自然也成为人们关注的焦点。而近年来一系列公司财务丑闻及与其相关的注册会计师审计失败案件的曝光和各大会计师事务所的纷纷落马,使得注册会计师的社会公信力受到空前的置疑和挑战。我国当前的资本市场,属于新兴市场,又属于转轨经济中的市场。市场的不成熟性和转轨过程中的历史遗留问题会导致资本市场上容易发生各类的审计失败案件。而注册会计师作为现代社会的“经济警察”,其审计质量的高低对资本市场乃至整个社会经济的健康运行有着至关重要的作用。因此,对审计失败这一问题的研究可以提高上市公司质量和注册会计师的审计质量,同时对我国新兴资本市场和注册会计师行业的健康发展均具有十分重要的现实意义及政策指导价值。本文主要从我国资本市场的失衡这一视角出发去研究审计失败问题,提出了我国资本市场的三大失衡---力量失衡、供求失衡和矛盾失衡现象,认为我国当前资本市场上发生审计失败案件的主要原因在于审计主客体力量的失衡及其委托关系的缺陷、审计市场供求关系的失衡和资本市场外部约束机制和激励机制的失衡。并通过对它们的各自研究和分析,认为可以从审计主客体及其委托关系、审计市场供求关系以及资本市场外部约束和激励三个方面来设计制衡机制,以期能够防范审计失败的发生。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 第一章 前言
• （一） 选题的背景和意义
• 1. 选题的背景
• 2. 选题的意义
• （二） 国内外的相关研究现状
• 1. 国外相关研究的综述
• 2. 国内相关研究的综述
• 3. 本文对以上研究文献的评价
• （三） 研究的内容、方法及可能的创新点
• 1. 研究内容
• 2. 研究方法
• 3. 可能的创新点
• 第二章 审计失败的相关概述
• （一） 审计失败的含义及其界定
• 1. 审计失败的含义
• 2. 审计失败含义的界定
• （二） 我国当前资本市场上审计失败的主要特点
• （三） 审计失败与相关概念的关系
• 1. 审计失败与被审计单位的错误或舞弊的关系
• 2. 审计失败与注册会计师过失或欺诈的关系
• 3. 审计失败与审计风险的关系
• 4. 审计失败与经营失败的关系
• （四） 审计失败的危害
• 1. 对投资者的危害
• 2. 对资本市场的危害
• 3. 对注册会计师和事务所的危害
• 第三章 我国资本市场上发生审计失败的主要原因
• （一） 审计主客体之间的力量失衡，其委托关系存在重大缺陷
• 1. 我国目前对审计主体—注册会计师的自身规定性存在着问题
• 2. 我国目前审计客体—被审计单位的公司治理结构不健全
• 3. 我国当前上市公司审计委托关系存在重大缺陷
• （二） 审计市场的供求失衡—供给过剩，而高质量审计的自愿性需求不足
• 1. 审计市场供给的严重过剩
• 2. 高质量审计服务的自愿性需求不足
• （三） 资本市场约束机制和激励机制的矛盾失衡—约束不当，激励匮乏
• 1. 监管的失效与惩处的不力
• 2. 资本市场不成熟，缺乏理性投资者
• 3. 对包括上市公司及其相关的利益机构的激励机制明显匮乏
• 第四章 我国当前资本市场上审计失败的防范之策
• （一） 制衡机制一—对审计主客体及其委托关系的制衡
• 1. 对审计主客体本身进行相关的完善
• 2. 对审计委托关系的考虑—变革审计委托模式
• （二） 制衡机制二—对审计市场供求关系的制衡
• 1. 提高审计市场集中度
• 2. 培育对高质量审计服务的自愿性需求
• （三） 制衡机制三—对资本市场约束机制和激励机制的制衡
• 1. 建立专门的CPA“监管机构”;完善民事赔偿制度，加大处罚力度
• 2. 对包括上市公司在内及其相关的利益机构实行有效的激励机制
• 第五章 结束语
• （一） 本文的研究结论
• （二） 本文的不足之处与研究展望
• 1. 本文的不足之处
• 2. 研究展望
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间公开发表的论文
• 致谢