论文摘要
随着经济的快速发展,财务信息的决策相关性显得越来越重要,公允价值因较历史成本显出的优越性而得到各国会计准则的广泛应用。然而,2008年金融危机的爆发,又将公允价值推向争论的风口浪尖。许多实务界和理论界的学者认为,公允价值为微观经济体提供了操纵利润的手段,致使它们所披露的财务信息偏离实际。是什么原因影响着企业对公允价值计量的选择?公允价值的引入会给我国会计信息披露带来什么影响?本文在经济学偏好理论的基础上引入了公允价值偏好概念及公允价值偏好性指标。考虑到公允价值偏好的特点和上市公司信息披露的特点,本文对公允价值偏好性指标进行适当改进,考虑了计入所有者权益的公允价值变动影响,希望更加全面的衡量上市公司公允价值偏好。在实证研究部分,本文根据我国现实情况详细分析了可能影响我国上市公司公允价值偏好的因素,并运用Logistic二元回归及线性回归(经White检验修正异方差后)的研究方法得出实证结果。本文结论显示在中国,公司的行业特性、所处的经济区域等外部因素和公司治理、公司财务等内部因素都不同程度影响上市公司公允价值偏好。在文章最后,针对我国公允价值使用中可能存在的问题、根据本文的结论,笔者提出一些建议,希望能够对各方形成帮助。
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