税收执法风险分析及其法律控制

论文摘要

随着经济社会的发展和依法治税的不断深入,征纳双方的权力义务进一步明确,公民的法制意识和纳税人的维权意识不断增强,纳税人和社会各阶层对税务机关依法行政的要求更加强烈,各部门对税收执法的监督制约也不断加强,税务干部被追究法律责任的案件逐年增多。如何规避和控制风险的发生,保护税务人员的合法利益,避免引发社会矛盾和问题,已成为新形势下必须认真研究解决的重要课题。本文把风险管理的理念引入到税收行政执法过程中,并从法律的角度阐述如何防范和控制税收执法风险。文章共分为四个部分：第一部分：税收执法风险的概述。该部分阐述了税收执法风险的概念、含义、特点及承担的法律后果。税务执法风险一旦形成,将造成执法行为无效、执法过错责任、行政责任和刑事责任。第二部分：税收执法风险的表现形式。通常表现为两大类,一是税收流失,包括执法不严,玩忽职守,索贿受贿,徇私舞弊等。二是损害税收管理相对人的合法权益,包括执法越权,滥用职权,程序违法,依据错误,执法侵权等。第三部分：税收执法风险的主要来源。主要来源于税务机关和税务干部的具体行政行为和抽象行政行为以及税收执法的外部环境等。第四部分：税收执法风险的法律控制。从税收立法、税收执法、税收司法救济以及税务机关内部监督和外部环境方面进行预防和控制。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 税收执法风险的概述
• 1.1 税收执法风险的概念
• 1.1.1 税收执法风险的主体
• 1.1.2 税收执法风险的客体
• 1.1.3 税收执法风险的主观方面
• 1.1.4 税收执法风险的客观方面
• 1.2 税收执法风险的特点
• 1.2.1 税收执法风险具有客观性
• 1.2.2 税收执法风险具有责任性
• 1.2.3 税收执法风险具有不可移转性
• 1.2.4 税收执法风险具有多变性
• 1.2.5 税收执法风险具有不均衡性
• 1.3 税收执法风险承担的法律后果
• 1.3.1 执法过错责任
• 1.3.2 行政责任
• 1.3.3 刑事责任
• 第2章 税收执法风险的表现形式
• 2.1 导致税收流失
• 2.2 损害税收管理相对人的合法权益
• 2.2.1 税务执法越权
• 2.2.2 税收执法滥用职权
• 2.2.3 税收执法事实依据错误
• 2.2.4 税收执法程序违法
• 2.2.5 税收执法侵权
• 第3章 税收执法风险的主要来源
• 3.1 抽象行政行为所引起的执法风险
• 3.1.1 税收法律级次偏低,权威性较差
• 3.1.2 部分税收法律制度操作难度大
• 3.1.3 税收规范性文件不合法、不合理
• 3.2 作出具体行政行为的税务机关及税务人员引起的执法风险
• 3.2.1 干部的执法素质不高
• 3.2.2 税务机关管理制度不科学
• 3.2.3 执法监督机制不完善
• 3.3 税收外部环境导致的执法风险
• 3.3.1 公民纳税意识淡薄偷逃税形式多变增加执法风险
• 3.3.2 社会整体协税、护税意识淡薄
• 3.3.3 行政干预
• 3.3.4 人情干扰
• 第4章 税收执法风险的法律控制
• 4.1 税收执法风险的立法控制
• 4.2 税收执法风险的执法控制
• 4.2.1 加强教育培训,提高风险意识
• 4.2.2 规范执法行为,提高执法质量
• 4.3 税收执法风险的内部监督控制
• 4.3.1 完善执法责任制
• 4.3.2 健全内控机制
• 4.3.3 严格过错责任追究
• 4.4 税收执法风险的司法及外部环境控制
• 4.4.1 完善税收司法救济制度
• 4.4.2 提高纳税遵从度
• 4.4.3 建立健全社会综合治税体系
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 附录：攻读硕士学位期间发表的论文目录