我国增值税小规模纳税人征管政策调整分析

论文摘要

从增值税设立的初衷,税负均衡、促进各类纳税人公平竞争、规范增值税管理的角度看,当前增值税两类纳税人的界定和税收征管政策均存在着不利于小企业生产经营,不利于增值税制度规范,不利于税收征管等难以克服的问题。我国现行增值税制度对小规模纳税人的界定存在着不科学、不合理的方面,违反了一些税收的基本原则,也给税收征管带来了一系列的问题。从理论上说,所有的增值税纳税人都应该纳入规范化的增值税范围,这样才能体现增值税的中性和公平性,增值税的整个抵扣机制才能有效运行。但从世界各国的税收实践来看,绝大部分开征增值税的国家一般都按一定的标准对增值税纳税人进行划分,或者以免税的方式将小规模纳税人排除在增值税税基之外,或者以特殊征收方式将其包括在增值税税基中而排除在增值税抵扣链条之外。我国经济的增长离不开非公有制经济的发展壮大,经济发展对税收收入的要求使得对小舰模纳税人完全免税不具备条件,只有依靠对小规模纳税人的有效管理,才能实现增值税税制的有效运行、税收管理质量和效率的全面提高。论文力求通过对我国小规模纳税人税收管理现状的分析,寻求小规模纳税人税收管理的有效途径。鉴于当前我国小规模纳税人队伍过于庞大,致使增值税抵扣链条中断面过大的现状,从小规模纳税人的构成及其特征入手,提出先用税制解决一般纳税人与小规模纳税人的划分问题,在划分两类纳税人的标准中针对不同小规模纳税人偏重采用财务核算标准,并引入注册资本这一确定性标准,同时辅之以行业标准,使更多增值税纳税人成为一般纳税人。其次提出通过征收率的调整,解决小规模纳税人与一般纳税人的税负差异和小规模纳税人名义税负与实际税负“一高一低”的问题。最后建议从账务、发票、定额、信息、处罚等税收管理措施入手解决小规模纳税人税收管理中存在的其他问题。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 第一章 导论
• 1.1 选题的意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 论文的结构
• 1.4 创新与不足
• 第二章 我国的增值税小规模纳税人税收征管政策
• 2.1 划分增值税两类纳税人的背景
• 2.2 划分增值税两类纳税人的标准
• 2.3 增值税小规模纳税人的政策调整
• 2.4 增值税小规模纳税人税收征管现状
• 2.4.1 总量和结构
• 2.4.2 税收征管
• 2.4.3 税负
• 第三章 国际上对小规模纳税人征税的主要做法及启示
• 3.1 国际上对小规模纳税人征税的主要做法
• 3.2 国际上对小规模纳税人的征税办法对我国的启示
• 第四章 增值税小规模纳税人税收征管中存在的问题及影响
• 4.1 税收政策中存在的问题
• 4.1.1 身份转换政策的问题
• 4.1.2 起征点管理中的问题
• 4.1.3 会计核算和建账管理存在的问题
• 4.2 税收管理中存在的问题
• 4.2.1 对小规模纳税人税收管理的意识存在偏差
• 4.2.2 定额管理存在的问题
• 4.2.3 发票管理存在的问题
• 4.2.4 征管信息存在严重不对称
• 4.3 税收政策和管理偏差造成的影响
• 4.3.1 小规模纳税人队伍庞大
• 4.3.2 小规模纳税人税源管理没有真正达到要求
• 4.3.3 小规模纳税人纳税遵从度低
• 第五章 完善我国增值税小规模纳税人管理的思路
• 5.1 税收政策的调整
• 5.1.1 调整认定标准
• 5.1.2 利用好起征点政策
• 5.1.3 调低小规模纳税人的征收率贯彻公平税负原则
• 5.1.4 推进小规模纳税人建帐建证
• 5.2 完善和强化小规模纳税人的税收管理
• 5.2.1 转变认识强化管理基础
• 5.2.2 科学规范地核定税收定额
• 5.2.3 加强发票管理
• 5.2.4 解决征管信息不对称的问题
• 5.2.5 加大偷税的成本减少偷税收益治理税款流失问题
• 5.2.6 取消用一般纳税人资格作为处罚手段的做法
• 5.2.7 加强日常监管和强化纳税服务
• 5.2.8 保证纳税人了解税法的渠道畅通
• 参考文献
• 后记