会计诚信契约 ——理论构架与实现路径研究

论文摘要

资本市场会计诚信缺失，会计信息质量低下的顽疾已经引起学者和相关部门长久的关注和探索，但就目前现状而言，无论是在理论上还是在实践中，会计失信仍是一个远未能解决的难题。现有对会计失信问题的研究，学者多从外部会计制度、内部公司治理层面对会计诚信缺失的原因和对策进行分析，没有能够建立一个对会计诚信分析的理论体系和分析框架，这种局限性不可避免使分析停留在事物表面而缺乏对其本质问题的深层把握。因此无论是对业已十分严重的会计失信的实践治理还是对于该方面的理论发展，都是有待继续深入的。本文在企业契约理论的广义视野里，把会计诚信视为企业要素所有者之间签订的一份契约，会计信息质量问题就变成了会计诚信契约的有效履行问题，由此揭示出一个研究会计诚信问题的全新理论视角。本文运用契约经济学的基本分析思路，演绎出会计诚信契约存在于企业内部的基本缘由，构筑出会计诚信契约的基本理论体系框架，理论联系实际分析了会计诚信契约的实现问题。文章的基本内容与研究结构沿着如下逻辑思路展开。 企业是一组契约关系的联结，企业内部契约安排按其性质的不同可以分为要素使用权交易契约和会计契约两部分，要素使用权交易契约规定企业内部生产要素的组织结构和企业所有权安排方式，并最终决定企业剩余索取权的分享状态，会计契约则决定企业剩余的计量方式。现实中的契约都是不完全的，要素使用权交易契约的不完全性主要表现在企业经营者对企业剩余索取权的分享，会计契约的不完全性表现在经营者拥有剩余的会计规则制定权。经营者既享有剩余索取权又控制剩余计量的会计执行权，企业其他契约主体必定会担心自己在企业中的契约利益会因会计契约的不完全而受到损害，从而影响其签定企业契约的积极性，而在现实中各方参与企业组织时，并没有人会对会计契约的不完全性而对其利益的可能损害给与足够的关注，这一理论与实际中的矛盾称之为“不完全契约的企业签约悖论”。 对这一理论与现实相互矛盾的企业签约悖论解读，引出了本文关于会计诚信契约的基本理论框架。会计诚信契约是由企业物质要素所有者与经营者之间签订的关于会计执行的一份隐含契约。正是会计诚信弥补了不完全显性会计契约的天然缺陷，才大大提高了企业契约交易的效率。现实中由于会计信息失真而损害契约方利益的现象，关键在于会计诚信契约的履约障碍所造成。 会计诚信契约的签约主体是企业经营者和其他物质要素所有者，签约客体为会计规则的执行过程及结果的客观公正，签约目标包括会计目标和企业目标两个

论文目录

• 第一章 导论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 文献综述与研究现状
• 1.2.1 文献综述
• 1.2.2 研究现状评价
• 1.3 本文研究路径与创新之处
• 1.3.1 文章的研究思路
• 1.3.2 文章研究结构
• 1.3.3 本文的创新之处
• 第二章 企业内部的契约冲突与协调
• 2.1 企业的契约理论
• 2.1.1 契约的概念
• 2.1.2 契约的分类
• 2.1.3 企业契约理论的主要观点
• 2.2 企业内部的契约安排
• 2.2.1 要素使用权交易契约
• 2.2.2 会计契约
• 2.2.3 企业契约的签定与履约模型
• 2.3 不完全契约与企业内部的契约冲突
• 2.3.1.股东与经营者的契约冲突
• 2.3.2.股东之间的契约冲突
• 2.3.3 债权人与股东的契约冲突
• 2.4 企业签约悖论与会计诚信契约
• 2.4.1 不完全契约的企业签约悖论
• 2.4.2 企业契约悖论的解读：会计诚信契约
• 2.5 会计诚信与企业契约履行
• 2.5.1 会计诚信与企业内部契约运行
• 2.5.2 会计诚信与会计信息真实性的数学模型
• 第三章 会计诚信的本质解读
• 3.1 会计诚信的理论诠释
• 3.1.1 诚信的概念
• 3.1.2 会计诚信的涵义
• 3.1.3 会计诚信的功能
• 3.2 会计诚信的特征
• 3.2.1 会计诚信是一种非正式制度
• 3.2.2 会计诚信的隐契约特征
• 3.2.3 契约主体有限理性与规则遵循的博弈结果
• 3.3 会计诚信与会计制度效率
• 3.3.1 正式制度的确定性与非正式制度的灵活性
• 3.3.2 正式会计制度的效率决定
• 3.3.3 会计诚信与会计制度效率
• 3.4 会计失信的理论逻辑与会计诚信产权安排
• 3.4.1 物质资本专用性及其退出障碍
• 3.4.2 资产专用性与敲竹杠问题的理论逻辑
• 3.4.3 会计失信：人力资本专有性与敲竹杠的形成
• 3.4.4 会计失信与会计诚信产权安排
• 第四章 会计诚信契约安排的理论构架
• 4.1 会计诚信契约的理论内涵
• 4.2 会计诚信契约的构成要素
• 4.2.1 会计诚信契约的缔约主体
• 4.2.2 会计诚信契约的缔约客体
• 4.2.3 会计诚信契约的缔约目标
• 4.3 会计诚信契约模型的构建
• 4.3.1 现代契约理论的基本模型
• 4.3.2 会计诚信契约模型
• 4.3.3 契约模型的构建
• 4.4 会计诚信契约的签定与履行
• 4.4.1 会计诚信契约的签定与履约过程
• 4.4.2 会计诚信契约的履约障碍
• 第五章 信任理论与会计诚信决定
• 5.1 会计与信任的关系
• 5.1.1 信任理论
• 5.1.2 会计契约产生与演进的信任视角
• 5.2 制度、契约、信任与会计诚信
• 5.2.1 信任决定因素分析
• 5.2.2 会计诚信决定
• 5.3 会计诚信的一般均衡
• 5.3.1.诚信函数
• 5.3.2.会计诚信的成本与收益
• 5.3.3 会计诚信的一般均衡模型
• 第六章 基于制度的会计诚信与制度完善
• 6.1 制度安排与会计诚信的作用机理
• 6.1.1 会计诚信的制度依赖性
• 6.1.2 制度对会计诚信的作用机制：诚信成本与收益结构决定
• 6.2 制度安排与会计诚信最优均衡模型
• 6.2.1 模型构建与求解
• 6.2.2 会计诚信决定的最优制度均衡
• 6.3 提高会计诚信的制度途径
• 第七章 基于契约的会计诚信与契约安排的重构
• 7.1 基于会计诚信的契约及其主要类型
• 7.2 会计规则制定权契约安排与会计诚信
• 7.2.1 企业所有权安排的理论与实践
• 7.2.2 会计规则制定权契约安排与会计诚信
• 7.2.3 会计契约安排的重构
• 7.3 经营者报酬契约与会计诚信动态博弈
• 7.3.1 博弈模型的构建与求解
• 7.3.2 基于会计诚信的最优报酬契约安排
• 7.4 公司治理契约失败与企业内外权力整合
• 7.4.1 公司治理对会计诚信作用的机制
• 7.4.2 我国公司治理契约的现实
• 7.4.3 会计诚信实现路径选择：基于公司治理契约的视角
• 第八章 基于信誉的会计诚信与履约资本培育
• 8.1 信誉与会计诚信契约自我履行
• 8.2 会计诚信契约博弈的信誉模型
• 8.2.1 信誉缺失的经理人会计诚信博弈及履约困境
• 8.2.2 会计诚信博弈的信誉模型
• 8.3 私人履约资本与会计诚信实现的信誉路径
• 8.3.1 私人履约资本与会计诚信契约的自动履约范围
• 8.3.2 会计诚信实现的信誉路径：私人履约资本的培育
• 研究结论与展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读博士学位期间的主要科研成果