公允价值在我国会计计量中的应用研究 ——基于06年新会计准则的研究

论文摘要

随着知识经济和信息化社会的迅速发展,按历史成本反映的会计个体经济资源账面价值已经严重偏离市场价值,影响了经济决策者的正确决策。特别在市场创新、金融创新层出不穷的环境下,尤其是衍生金融工具的出现,使公允价值成了衍生金融工具唯一相关的计量属性。在国际化进程加快的今天,会计准则逐步国际化,公允价值的运用也是我国实现国际会计趋同的关键一步。20世纪80年代以来,公允价值一直是国际会计界的一个热点问题,至今已取得了显著的研究成果。但是,我国对公允价值的研究起步于20世纪90年代,2006年2月15日新会计准则出台,其中最大的亮点就是对公允价值的重新使用,这次使用同98年相比,范围有所扩大,那么公允价值此次的使用能否避免以前曾经出现过的被企业利用成为其操纵利润的工具呢?随着经济全球一体化和会计国际协调的发展,公允价值在我国的广泛运用将无法回避。如何充分利用国际研究成果,指导和评价公允价值在我国的研究和运用,是本文的研究意义所在。文章首先对公允价值的概念进行了辨析,并对公允价值在国内外会计准则中应用的相关文献进行了回顾。其次,对公允价值的基础理论进行了较为深入的探讨,在分析了公允价值的理论演进过程后,得出计量观在公允价值的推广应用中起到了重要作用,并就公允价值在确认、计量、报告等方面存在争议的问题提出了自己的见解。接着,介绍并归纳了公允价值在国外会计准则中的应用情况。随后,对公允价值在我国会计准则中的应用分阶段进行了论述。最后,对公允价值应用的经验启示以及公允价值在应用的过程中可能产生的问题进行了阐述和剖析,并结合笔者的经验针对可能产生的问题提出了相应的对策。本文的重点主要是在第四、五两章。第四章主要是研究公允价值在新会计准则中的应用影响分析,先对新会计准则中公允价值进行了理论分析,然后通过具体案例对公允价值在我国运用进行了实证分析,理论与实际结合。第五章主要是公允价值的应用可能产生的问题及对策研究,首先提出了公允价值在我国运用中的八个问题,最后是我国运用公允价值的对策分析,提出了五大对策,为今后公允价值在我国的应用具有重要的参考价值。本文的主要创新点在于：1)对目前国内外有关公允价值的研究成果进行了系统的归纳整理。2)在理论研究的基础上,对我国公允价值的运用进行了整理,对我国上市公司首次应用新会计准则进行了案例、数据分析和公允性检验,并对公允价值计量带来的影响进行了分析。3)在对我国新会计准则应用公允价值计量产生的影响分析的基础上,总结性的提出了公允价值在我国实际应用中面临的问题及推进公允价值在我国应用的对策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究方法与内容
• 1.4 主要创新点
• 2 公允价值概念及相关理论
• 2.1 公允价值产生的背景
• 2.2 公允价值的概念分析
• 2.2.1 公允价值的概念
• 2.2.2 公允价值的特点
• 2.2.3 公允价值的本质
• 2.3 公允价值与计量属性的关系
• 2.3.1 计量属性的定义
• 2.3.2 公允价值与其他计量属性
• 2.4 公允价值的计量方法
• 2.5 公允价值的相关性和可靠性
• 3 公允价值在国内外的应用
• 3.1 公允价值在国际会计准则中的应用
• 3.2 公允价值在美国会计准则中的应用
• 3.3 公允价值在我国会计准则中的演变
• 4 公允价值在新会计准则中的应用及分析
• 4.1 新会计准则中公允价值的理论分析
• 4.1.1 《企业会计准则——基本准则》中公允价值的运用
• 4.1.2 在《企业会计准则第3号——投资性房地产》中的运用
• 4.1.3 在《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》中的运用
• 4.1.4 《企业会计准则第12号——债务重组》中公允价值的运用
• 4.1.5 《企业会计准则第20号——企业合并》中公允价值的运用
• 4.1.6 公允价值在金融工具中的运用
• 4.1.7 小结
• 4.2 公允价值在我国会计计量运用中的实证分析
• 4.2.1 公允价值对北京地区上市公司会计政策影响的研究
• 4.2.2 公允价值对深、沪两市上市公司经营业绩影响的分析
• 4.2.3 公允价值对中关村2007年债务重组的影响
• 4.2.4 公允价值对企业合并的案例影响分析
• 4.2.5 对公允价值的公允性的检验和分析
• 5 对公允价值在会计计量应用中产生问题的分析
• 5.1 市场环境对公允价值的约束
• 5.2 公允价值的执行与会计信息质量的问题
• 5.3 公允价值计量的可靠性问题
• 5.4 公允价值计量的可操作性问题
• 5.5 公允价值审计所遇到的挑战
• 5.6 公允价值与企业的盈余管理的问题
• 5.7 公允价值在新准则中的协调和衔接问题
• 5.8 会计人员素质的问题
• 6 对解决我国运用公允价值进行会计计量产生问题的建议
• 6.1 完善我国的公允价值体系
• 6.2 解除外部环境对公允价值的约束
• 6.3 加强相关执业人员的教育,提高会计职业人员素质
• 6.4 加强第三方的审计监督,应对公允价值审计的挑战
• 6.5 充分披露会计信息,防止公允价值的盈余操纵
• 7 结论
• 致谢
• 参考文献