我国电子商务中相关税收征管政策研究

论文摘要

随着互联网的不断普及和发展,我国以及世界电子商务发展十分迅猛。在2010年度中国电子商务交易额达到了4.5万亿,与去年同期相比增长22%。而网络零售交易额达到了5131亿元,与去年同期相比增长近200%,占全国零售商品交易额的3%。由于电子商务在我国经济中的比重日益增加,是否应该对电子商务征税、如何对电子商务征税的议题被不断讨论。但电子商务的跨地域性对税收征收和税收管辖权产生了极大影响,网络交易量统计和网络征税技术的困难,使得电子商务征税很难实现,因为我国至今仍没有很好的应对措施。世界各国政府都在关注电子商务的税收问题,并积极探索电子商务税收征管对策,但至今为止各国对此都存在一定程度的差异。欧美等发达国家的互联网及电子商务规模的发展一直领先于我国,因此很早就对电子商务的税收进行了探索。1996年11月,《全球电子商务的选择性税收政策》由美国财政部颁布。1998年10月,美国国会通过了《互联网免税法案》,该法律是美国第一个正式的有关电子商务的税收方面的法律规定。1998年7月,欧盟公布了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》,使欧盟成为世界上第一个对电子商务征收增值税的地区,其他国家和经济组织也出台了各有特点的电子商务税收法规和指导原则。针对各国电子商务的税收征管及政策开展研究分析,是建立我国电子商务税收制度的一个必经过程,但毫无疑问,我国的电子商务税收管理方法,应该结合我国已有税收法规、经济形式和电子商务特点,形成有利于我国经济长期发展的科学的税收政策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导论
• （一） 研究背景
• （二） 国内外的相关研究
• 1. 国外相关研究
• 2. 国内相关动态
• （三） 相关基本概念
• 1. 电子商务
• 2. 税收
• 3. 税收制度
• 4. 税收征收管理
• 一、电子商务概述
• （一） 电子商务的主要涵义
• （二） 电子商务的特点
• （三） 电子商务的分类
• （四） 我国电子商务的发展历程
• 1. 我国电子商务发展历史
• 2. 目前我国电子商务发展情况
• 二、我国电子商务税收政策及征管问题
• （一） 电子商务对税收基本原则的影响
• 1. 税收财政原则
• 2. 税收公平原则
• 3. 税收效率原则
• （二） 电子商务对现行国家税制的影响
• 1. 税收要素确定问题
• 2. 税种适用问题
• （三） 电子商务对税收征管实务的影响
• 1. 税务登记
• 2. 账簿、凭证、发票管理
• 3. 纳税征收
• 4. 税务检查
• 5. 跨国交易
• （四） 电子商务反映的法律缺陷
• 三、我国电子商务税收征管的改良契机
• （一） 已有税务原则的适用性
• （二） 电子商务的税收征管实务的改良契机
• 1. 税务登记的改良契机
• 2. 税收征管基础的改良契机
• 3. 税务机关本身的改良契机
• （三） 我国电子商务现状对税收征管的有利方面
• 1. B2B、B2C是电子商务的主流
• 2. 第三方平台的集中效应
• 3. 第三方支付的集中效应
• 四、国外电子商务税收征管政策介绍
• （一） 经合组织电子商务税收政策
• 1. 经合组织概况
• 2. 框架的主要原则
• 3. 经合组织对常设机关的认定标准
• 4. 经合组织的消费税原则
• （二） 美国电子商务税收政策
• 1. 美国相关概况
• 2. 《全球电子商务的选择性税收政策》
• 3. 《全球电子商务框架》
• 4. 《互联网免税法案》
• 5. 对美国电子商务税收政策的分析
• （三） 欧盟电子商务税收政策
• 1. 欧盟概况
• 2. 《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》
• 3. 电子商务增值税《指令》
• 4. 对欧盟电子商务税收政策的分析
• （四） 发展中国家电子商务税收政策
• （五） 国外电子商务税收政策的分析
• 1. 国际电子商务税收政策的差异
• 2. 国际电子商务税收政策的共同点
• 六、关于我国电子商务税收征管政策的建议
• （一） 我国电子商务税收政策应遵循的原则
• （二） 完善与电子商务税收相关的法规制度
• 1. 明确相关税收要素
• 2. 充实相关税种管理制度
• （三） 调整与电子商务税收相关的征管模式
• 1. 建立电子商务税务登记制度
• 2. 索实施电子发票管理办法
• 3. 完善适应电子商务税源控管方法
• 4. 加强国际及区域间电子商务反避税合作
• （四） 积极参与国际电子商务网络标准的制定
• （五） 加快我国税务征管系统的信息化步伐
• 结语
• 主要参考文献
• 后记