中资企业在新加坡跨国经营的税务筹划研究

论文摘要

企业跨国经营是当代世界经济发展的一个大趋势,近年来我国与东南亚各国经济往来越来越密切,中资企业也积极地到东南亚国家投资,新加坡是亚洲四小龙之一并且地理位置优越,法治健全,税收环境好,中新两国的经济交往不断加深,越来越多的中资企业到新加坡跨国经营以借助其国际商贸金融中心的优势实现跨国经营的战略目标。更重要的是资本总是从高税国向低税国流动,利润最大化是每一个从事国际投资的纳税主体追求的目标,新加坡作为世界最轻税负国家之一,同时也是东南亚税负最轻的国家,必然成为中资企业跨国经营税务筹划的首选对象。目前跨国税务筹划已是一个潜在的利润十分丰厚的领域。中资企业适当的利用各国政府征税范围、税率高低、管理条件上的差异,可以带来可观的、几乎不需要花费成本的巨大收益。在新加坡这样一个避税天堂里进行税务筹划,确实能为中资企业提高跨国经营技巧方面提供一种借鉴。目前,在新加坡投资的中资企业已颇具规模。从总体上,中资企业在新加坡跨国经营为我国企业实施“走出去”战略提供了有益的经验,促进了企业经营管理机制的转换,提升了企业的国际竞争力。为了进一步提高中资企业跨国经营的技巧和竞争力,我们应该加大对新加坡的税务筹划的研究,但是目前我国对新加坡税务筹划研究尚处于初级阶段,专业的著作目前还不多。所以本文是具有很大的研究价值的。为了鼓励更多中资企业到税负超低并且在经济上与我国有密切往来的新加坡去拓展业务,使中资企业在新加坡跨国经营时,对于新加坡进行税务筹划的有利条件方面先有一个清晰的认识,然后详细地比较中国和新加坡的主要税种及税收规定方面的差异,通过合理的税务筹划达到提高中资企业经营管理水平和经济效益,增强国际竞争力。本文根据税务筹划自身的特点采用理论联系实际,运用各种定性兼定量的方法相结合对中资企业在新加坡跨国经营的过程中进行合理的税务筹划作了系统的研究。文章首先是对相关理论做以基本介绍,其次分析了中资企业在新加坡税务筹划的有利条件,再用对比方式阐述中新两国主要税种的不同点及中资企业在新加坡进行税务筹划的启示,找出在新加坡进行税务筹划的切入点是以企业所得税为税务筹划的重点,然后建立跨国税务筹划模型以及模型实证分析,得出利用避税地转让定价是中资企业在新加坡税务筹划的常用方法,最后结合相关例子用归纳法描述跨国税务筹划的可行策略,为中资企业在新加坡进行税务筹划提供了指导性意见,也为中资企业走出国门进行跨国经营,合理避税,提高经济效益提供了一项前瞻性的研究。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 本文研究的意义
• 1.4 本文的研究思路
• 1.5 本文可能的创新之处
• 第二章 理论综述
• 2.1 税务筹划
• 2.1.1 税务筹划的概念
• 2.1.2 税务筹划的特点
• 2.1.3 税务筹划的积极意义
• 2.2 跨国税务筹划
• 2.2.1 跨国税务筹划的概念
• 2.2.2 跨国税务筹划产生的原因
• 2.2.3 跨国税务筹划的主要方法
• 2.2.4 中资企业跨国税务筹划的现状和前景
• 第三章 中资企业在新加坡税务筹划的有利条件
• 3.1 新加坡良好的经济环境
• 3.2 新加坡给国外资方的税务优惠政策
• 3.3 中资企业在新加坡进行税务筹划的机会分析
• 3.3.1 新加坡的税收管辖权给税务筹划带来的机会
• 3.3.2 新加坡的低税率给税务筹划带来的机会
• 3.3.3 新加坡税收优惠税务筹划带来的机会
• 3.3.4 避免国际双重征税协定给税务筹划带来的机会
• 3.3.5 经济全球化的新环境给税务筹划带来的机会
• 第四章 新加坡与中国税种比较及启示
• 4.1 新加坡现行税种介绍
• 4.1.1 企业所得税
• 4.1.2 个人所得税
• 4.1.3 流转税类
• 4.1.4 财产和行为税类
• 4.1.5 其他税类
• 4.2 中国现行税种简介
• 4.2.1 流转税类
• 4.2.2 资源税类
• 4.2.3 所得税类
• 4.2.4 特定目的税类
• 4.2.5 财产和行为税类
• 4.3 中新两国税收差异对税务筹划的启示
• 4.3.1 企业所得税的差异是税务筹划的重点
• 4.3.2 流转税的差异进行税务筹划的空间较小
• 4.3.3 财产税的差异进行税务筹划的可能性不大
• 第五章 中资企业在新加坡跨国税务筹划模型构建
• 5.1 常用的跨国税务筹划模型——转让定价模型
• 5.1.1 跨国税务筹划的环境和过程分析
• 5.1.2 转让定价税务筹划模型的建立
• 5.1.3 转让定价税务筹划模型的分析和运用
• 5.2 中资企业利用避税地转让定价税务筹划模型效果实证分析——以中石化在新加坡经营子公司为例（主要考虑企业所得税）
• 第六章 中资企业在新加坡跨国经营的税务筹划策略
• 6.1 利用新加坡避税地转让定价实现关联企业的利润转移
• 6.1.1 关于利用避税地转让定价进行税务筹划的方法概述
• 6.1.2 中资企业在新加坡利用转让定价实现利润转移的实际运用
• 6.2 利用新加坡企业所得税税收管辖权进行税务筹划
• 6.3 利用新加坡企业所得税应税所得的确认原则进行税务筹划
• 6.4 利用在新加坡设立非常设机构进行税务筹划
• 6.5 利用新加坡企业所得税整体扣除政策进行税务筹划
• 6.6 利用新加坡的各项税务优惠政策进行税务筹划
• 6.6.1 利用对新加坡独立法人机构的税收优惠进行税务筹划
• 6.6.2 利用新加坡对首创性企业的优惠政策进行税务筹划
• 6.6.3 利用新加坡鼓励出口的优惠政策进行税务筹划
• 第七章 结论
• 致谢
• 参考文献
• 附录