我国上市公司内部控制制度建设探析

论文摘要

近年来国内外层出不穷的“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件,引起人们对内部控制系统的重视。内部控制是现代企业管理的重要内容,内部控制是企业自我调节和自行制约的内在机制,完善的内部控制制度是内部控制发挥作用的基础。因此,笔者认为企业内部控制制度的建设是企业内部控制能否发挥作用的关键。基于这样的考虑,如何完善企业内部控制制度建设也应该成为人们关注的焦点。因此本文首先对内部控制理论做出综述并对内部控制的发展进行了回顾。其次分析了现阶段我国上市公司内部控制制度的现状,并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评审五个方面分析我国上市公司内部控制制度存在的问题。针对这些问题提出加强企业内部控制制度建设的对策和建议,以期能对我国内部控制的研究提供一点有用的启示。笔者最后在研究和分析上市公司在内部控制建设中存在问题的基础上,给出了天虹公司在完善内部控制制度建设的具体措施,例如优化股权结构,加强监事会的独立性,健全独立董事制度等,为完善上市公司内部控制制度建设提供经验借鉴。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.2.1 社会主义市场经济建设顺利进行的保障
• 1.2.2 提高企业经营管理效率的需要
• 1.2.3 公司降低代理成本的主要途径
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外研究内部控制的文献综述
• 1.3.2 国内研究内部控制的文献综述
• 1.4 研究思路及文章框架
• 第2章 内部控制的概述
• 2.1 内部控制制度发展的历史
• 2.1.1 我国内部控制制度发展的历史
• 2.1.2 西方内部控制制度发展的历史
• 2.2 内部控制的主要内容
• 第3章 我国上市公司内部控制制度的现状与问题
• 3.1 我国上市公司内部控制的现状
• 3.1.1 内部控制目标仅限于防止会计信息失真
• 3.1.2 内部控制环境仅从会计控制的角度来规范
• 3.1.3 内部控制信息披露存在较大的选择性和随意性
• 3.1.4 内部控制评价标准过于主观
• 3.2 我国上市公司内部控制的缺陷分析
• 3.2.1 法人治理结构不完善，内控组织虚设
• 3.2.2 风险评估仅是查弊纠错，风险管理缺失
• 3.2.3 控制活动流于形式
• 3.2.4 信息传递不及时、交流不畅通
• 3.2.5 内部审计不健全、不严格
• 第4章 完善上市公司内部控制制度的对策及建议
• 4.1 建立和完善内部控制环境
• 4.1.1 完善公司法人治理结构，建立健全内控体系
• 4.1.2 重视企业管理者的素质、偏好、态度的导向作用
• 4.1.3 有效规划组织结构
• 4.1.4 发挥企业文化的引导、激励及协调作用
• 4.2 进行风险评估，加强风险管理
• 4.2.1 建立完善的风险评估制度
• 4.2.2 增强内部控制人员的责任感
• 4.3 找出关键点，点面结合控制
• 4.3.1 根据绩效确定活动
• 4.3.2 根据制度指导活动
• 4.3.3 根据授权控制活动
• 4.3.4 加强内部财务控制制度建设
• 4.4 建立统一的管理信息系统，提高信息披露的质量
• 4.4.1 建立统一的管理信息系统
• 4.4.2 提高信息披露的质量,
• 4.5 进行自我评估，设立审计委员会和内审机构
• 4.5.1 加强上市公司内部控制的自我评估
• 4.5.2 设立审计委员会和内审机构
• 第5章 案例分析
• 5.1 天虹集团有限公司情况介绍
• 5.2 天虹集团有限公司内部控制制度存在的问题
• 5.2.1 公司治理结构不完善，“内部人控制”问题严重
• 5.2.2 管理层对内部控制建设的认识模糊
• 5.2.3 组织结构不合理
• 5.2.4 尚未真正建立内控文化
• 5.2.5 缺乏风险意识，忽视风险控制
• 5.2.6 控制活动不到位，没有关键控制点
• 5.2.7 尚未建立统一的管理信息系统
• 5.2.8 缺乏独立有效的监督评审活动
• 5.3 完善天虹集团有限公司内部控制的具体措施
• 5.3.1 完善公司法人治理结构
• 5.3.2 提高管理者素质
• 5.3.3 科学地设计组织结构
• 5.3.4 建立有效的企业文化
• 5.3.5 加强风险评估，进行风险管理
• 5.3.6 完善公司控制活动
• 5.3.7 实行ERP 系统管理
• 5.3.8 建立审计委员会和内审机构
• 结论
• 参考文献
• 致谢