基于公司特征的内部控制信息披露研究 ——来自我国制造行业上市公司的经验证据

论文摘要

内部控制信息虽为非财务信息,但却是公司信息披露的一个重要组成部分。目前学术界对内部控制信息的披露越来越重视,但大多数文献只集中在理论方面进行探索,较少涉及经验数据的证实。本文通过规范与实证研究相结合的方法来探索内部控制信息披露与公司特征之间的关系,具有一定的理论和现实研究意义。本文首先在回顾国内外内部控制信息披露相关文献基础上,从理论上对内部控制信息披露进行分析,阐述了委托代理理论、信息不对称理论以及信号传递理论与内部控制信息披露的关系,国内外内部控制信息发展过程及其特点。在此基础上,本文对上市公司的内部控制信息披露作了实证研究。本文选取2006年除金融板块之外所有A股的内部控制信息作为样本,对其进行了描述性分析。同时,在控制行业因素后,对所有处于制造业行业的A股进行了描述性统计和多元回归分析,发现沪、深两市的结果并不完全相同。其中,沪市在公司规模、审计意见及审计机构权威性这三个变量上显著:而深市在公司盈利能力、审计意见、审计机构权威性、股权集中度、国有法人股比例及海外上市这几个变量上显著。但在回归结果中没有发现国家股比例及财务杠杆与两市的数据有显著关系。最后,论文利用前几章的研究结果,并结合我国证券市场的特殊性,分别从上市公司自身、监管角度及注册会计师方面提出了改进我国上市公司内部控制信息披露行为的相关对策建议。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究思路、方法和研究内容
• 1.3.1 研究思路及方法
• 1.3.2 研究内容
• 2 国内外相关研究回顾与评价
• 2.1 内部控制信息披露的含义
• 2.2 上市公司内部控制信息披露的理论分析
• 2.2.1 委托代理理论
• 2.2.2 信息不对称理论
• 2.2.3 信号传递理论
• 2.3 国外研究状况
• 2.3.1 国外政府及组织对内部控制信息披露的研究状况
• 2.3.2 国外学术界对内部控制信息披露的研究状况
• 2.4 我国研究状况
• 2.4.1 我国内部控制信息披露相关法规的现状分析
• 2.4.2 我国学术界对内部控制信息披露的研究状况
• 2.5 相关研究评价
• 3 研究假设与设计
• 3.1 研究假设
• 3.1.1 公司规模
• 3.1.2 公司盈利能力
• 3.1.3 公司财务杠杆
• 3.1.4 股权集中度
• 3.1.5 审计意见类型
• 3.1.6 审计机构权威性
• 3.1.7 国家股和国有法人股
• 3.2 样本选择和资料来源
• 3.2.1 样本选择
• 3.2.2 资料来源
• 3.3 变量的设计及计量
• 3.3.1 被解释变量
• 3.3.2 解释变量
• 3.3.3 控制变量
• 3.4 模型的构建
• 4 实证检验结果和分析
• 4.1 描述性统计
• 4.1.1 披露总体情况分析
• 4.1.2 内部控制信息披露程度分析
• 4.1.3 披露主体统计分析
• 4.1.4 披露内控不足的统计分析
• 4.1.5 披露了CPA对内部控制自我评估的核实评价
• 4.1.6 审计意见类型与内部控制信息披露的关系
• 4.1.7 海外上市与内部控制信息披露统计分析
• 4.2 多元线性回归和检验结果分析
• 4.2.1 沪市多元性回归
• 4.2.2 深市多元性回归
• 4.2.3 假设检验与分析
• 5 结论、建议与展望
• 5.1 研究的主要结论
• 5.2 基于研究结论的建议
• 5.2.1 加强上市公司自身内部控制认识与建设的意识
• 5.2.2 加强内部控制信息披露的监管
• 5.2.3 加强注册会计师后续教育，提高职业道德水平
• 5.3 主要创新点
• 5.4 研究局限及研究展望
• 注释
• 参考文献
• 后记