公允价值运用对上市公司盈余管理的影响研究

论文摘要

由于一些新型金融工具的出现,原来的历史成本计量已越来越不能满足相关信息使用者的需求。为了解决这一问题,使会计信息能够满足更多信息使用者的需求,我国在颁布的新准则中引入了公允价值计量。公允价值的引入,一方面更能真实的反应情况,提高会计信息的相关性,抑制管理层的利润操纵行为;另一方面,由于我国目前的技术和监管环境都不完善,公允价值会被企业管理层用作盈余管理的工具,而且公允价值的引入增加了利润的波动性。总之,就目前情况来看我国对公允价值与盈余管理的相互关系研究,主要是从理论方面进行探讨,实证方面较少。首先,通过分析国内外关于盈余管理与公允价值的理论基础;然后,从理论上说明公允价值在我国目前的运用情况,及其对公司盈利状况的影响;最后,在理论分析的基础上进行实证分析,研究结果表明机械、仪电仪表行业公允价值对上市公司盈余管理的影响较小。本文分为五部分:第一章绪论,首先阐述了本文的研究背景、目的及意义;然后介绍了国内外关于公允价值与盈余管理的研究现状。第二章主要介绍了公允价值与盈余管理的相关理论基础;第三章在前人研究的基础上提出公允价值在我国的运用范围及其产生的影响;第四章在理论分析的基础上提出本文的研究假设,并以修改的Jones模型为基础,通过加入虚拟变量构建了本文的模型,最终通过SPSS和EVIEWS软件对假设进行验证,并对其进行相关性分析和回归性分析。第五章根据实证分析结果提出相关的政策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 论文的研究背景及目的意义
• 1.1.1 论文的研究背景
• 1.1.2 研究目的
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 论文的研究内容及方法
• 1.3.1 论文的研究内容
• 1.3.2 论文的研究方法
• 第2章 相关理论基础
• 2.1 公允价值计量的基础
• 2.1.1 决策有用观
• 2.1.2 经济收益观
• 2.1.3 净盈余理论
• 2.1.4 会计信息的相关性和可靠性
• 2.2 盈余管理存在的理论基础
• 2.2.1 契约理论
• 2.2.2 信息不对称理论
• 2.3 本章小结
• 第3章 新会计准则中公允价值的运用及其影响
• 3.1 新会计准则中公允价值的运用范围
• 3.1.1 金融工具中的运用
• 3.1.2 投资性房地产中的运用
• 3.1.3 债务重组中的运用
• 3.1.4 非货币性资产交换中的运用
• 3.1.5 非同一控制下企业合并的运用
• 3.2 公允价值运用对上市公司盈余管理的影响
• 3.2.1 金融工具中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.2 投资性房地产中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.3 债务重组中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.4 非货币性资产交换中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.5 非同一控制下企业合并中公允价值的应用带来的影响
• 3.3 本章小结
• 第4章 公允价值应用影响的实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 样本选取与数据来源
• 4.2.1 样本选取
• 4.2.2 数据来源
• 4.3 模型的构建
• 4.3.1 国内外有关盈余管理计量的模型
• 4.3.2 本论文采用模型介绍
• 4.4 实证结果分析
• 4.4.1 描述性统计分析
• 4.4.2 因子分析
• 4.4.3 线性回归统计结果及其分析
• 4.5 本章小节
• 第5章 完善公允价值运用的建议
• 5.1 加强内外部监管
• 5.2 建立公允价值的市场化信息平台
• 5.3 强化从业人员的道德水平和素质
• 5.4 建立完善的公司治理结构
• 5.5 转变收益观念
• 结论
• 参考文献
• 附录
• 攻读硕士期间发表的论文
• 致谢