基于知识型企业的人本商誉产权问题研究

论文摘要

商誉作为企业的一种特殊资源,在现代越来越为人们所重视。有关商誉问题的研究虽然取得了很大的成效,相关成果已经体现于不同国家或地区所制定的会计准则之中并对会计实务产生了一定的影响,但由于商誉问题的特殊性,商誉主题需要深入研究与值得思考的问题还有很多。美国在线与时代华纳公司并购之后,在短短两年时间里注销了逾540亿美元的商誉。当初显赫的商誉资产到哪里去了?并购为什么只确认被购企业单方面的商誉?在企业集团的后续经营中,并购当时所确认的商誉是否必然被继承和延续?如此巨额的商誉损失究竟应该由谁来承担这一后果才更公平?现行的商誉会计理论没有回答这些问题。长期以来,我国学者对商誉的研究重点基本局限在两个方面:一是商誉的评估问题,二是自创商誉的确认与会计处理问题。这两个问题的研究都建立在这样一个前提之下,即商誉分为自创商誉与外购商誉,自创商誉不予确认,确认并进行会计计量的是外购商誉。这种理论和实务中始终存在的误区,限制了我们研究的思维,使得商誉理论研究遭遇“瓶颈”。本文主要运用理论研究的方法,从商誉的本质问题出发,提出了商誉是人力资本的超额效应价值,对于不同的企业,其超额盈利能力的差异,主要来源于人力资本的异质性。因此,依据“谁贡献谁收益”的原则,商誉的创造者也是企业的所有者之一,应当享有对超额收益的索取权,以此为突破口,把人力资本引入到现行的财务会计体系中来,从而重新确定商誉的产权归属,使企业的产权更加明晰,以期达到约束与激励企业经营管理者的行为、优化资源配置、提高企业经营效率,最终增加企业价值的目的。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 时代背景
• 1.2 研究现状
• 1.3 研究切入点
• 1.4 研究意义
• 2 商誉本质及相关问题的文献述评
• 2.1 商誉的本质
• 2.1.1 商誉含义的发展与演变
• 2.1.2 商誉本质----会计界流行的三种基本观点
• 2.1.3 商誉定义的国际比较
• 2.2 商誉的产权问题
• 2.2.1 商誉权的法律属性
• 2.2.2 商誉产权投资入股的相关规定
• 2.2.3 企业合并过程中商誉产权的确认与价值评估
• 2.2.4 自创商誉的产权归属
• 2.3 关于知识型企业的特点
• 2.3.1 知识型企业的内涵
• 2.3.2 人力资本在知识型企业中所表现出的特点
• 2.4 人力资本与商誉
• 2.5 总结
• 3 现行商誉产权界定剖析
• 3.1 现状
• 3.1.1 产权的定义
• 3.1.2 现行商誉产权界定的现状
• 3.2 存在的问题及影响
• 3.2.1 商誉的产权界定不正确
• 3.2.2 不合理的产权制度带来的影响
• 3.2.3 结论
• 3.3 产权明晰的意义
• 3.3.1 激励作用
• 3.3.2 约束作用
• 3.3.3 优化作用
• 4 商誉产权的重新划分
• 4.1 商誉的影响因素分析
• 4.1.1 前人观点
• 4.1.2 商誉形成因素的重新分类
• 4.1.3 商誉按形成因素的重新分类
• 4.2 商誉产权与其他资产产权的差异
• 4.3 商誉产权的划分原则
• 4.3.1 前提条件
• 4.3.2 划分原则
• 5 商誉产权重新划分所涉及的会计处理
• 5.1 商誉的传统会计处理方法
• 5.1.1 资产的确认
• 5.1.2 自创商誉的确认
• 5.2 产权重新划分之后的会计处理方法
• 5.2.1 商誉资产的确认
• 5.2.2 商誉资产的计量
• 5.2.3 会计等式
• 5.2.4 会计处理实例
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文
• 参加的研究项目