中国注册会计师服务业产业组织研究

论文摘要

产业组织是指同一产业内企业与企业之间的关系。产业组织的核心问题是垄断与竞争的关系问题,产业组织优化的目标就是要实现产业的有效竞争,这是产业组织理论最基础的内容。SCP循环是主流产业组织理论的分析范式,以哈佛大学的梅森(Mason)和贝恩(Bain)等人为代表,以新古典学派的价格理论为基础,以实证研究为主要手段,把产业分解成为特定的市场,构造了一个既深入具体环节、又有系统逻辑体系的市场结构(Structure)——市场行为(Conduct)——市场绩效(Performance)的分析框架(简称SCP框架)。这一分析方法,为个别产业的具体分析和实证研究提供了理论基础和研究路径。本文根据上述产业组织理论分析框架所提供的理论基础和研究路径,分析了我国的注册会计师服务业。全文共分八章:第一章,导论,主要对本文的研究背景和主题进行了说明,对相关概念进行了界定,针对国内外研究现状,提出本文研究的内容和创新之处以及完成本项研究采用的研究方法和技术路线。第二章,行业组织理论分析,由于本文是运用产业组织理论的研究方法研究我国注册会计师服务业,因此有必要对产业组织理论体系分析框架的主要论点做一个简要的介绍和评介。第三章,中国注册会计师服务业的制度背景,这一章主要说明中国经济转轨的特有背景一方面决定了中国审计市场是一个新兴的转轨市场,其发展不可避免地带有政府行政主导的烙印,另一方面也意味着审计市场在进行不断的制度变迁。这两者都对审计市场的市场结构、市场行为及绩效产生影响。第四章,中国注册会计师服务业市场结构分析,如何将注册会计师服务业的实证分析和产业组织理论紧密地结合起来,是经济学研究的前沿,结合注册会计师服务业的特点该部分首先运用信息不对称理论和委托代理理论对注册会计师服务业的SCP框架进行了修正,然后对我国注册会计师服务业的市场结构进行了实证研究,发现我国审计市场集中度偏低,审计市场仍属于原子型的市场,市场结构属于低集中竞争型的市场结构,并从历史角度、产权制度以及会计师事务所组织形式的选择等方面分析了形成这种市场结构的原因。第五章,我国注册会计师服务业市场行为分析。在分析了我国审计市场结构以后,

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 导论
• 1.1 研究背景与主题
• 1.2 相关概念
• 1.2.1 产业
• 1.2.2 产业组织
• 1.2.3 注册会计师服务业
• 1.3 注册会计师服务业的性质及特点
• 1.3.1 注册会计师服务行业的性质
• 1.3.2 注册会计师服务业的特点
• 1.4 国内外研究现状
• 1.5 研究内容与研究目标
• 1.6 研究方法
• 1.7 技术路线
• 1.8 创新之处与需要进一步研究的问题
• 2 产业组织的理论分析
• 2.1 产业组织理论分析框架简述
• 2.1.1 哈佛学派产业组织理论分析框架
• 2.1.2 芝加哥学派产业组织理论分析框架
• 2.1.3 新奥地利学派产业组织理论分析框架
• 2.1.4 博弈论:理解产业组织问题的新视角
• 2.2 对产业组织理论分析框架的简要评述
• 3 中国注册会计师服务业的制度背景
• 3.1 中国注册会计师服务业的制度变迁
• 3.1.1 行政力量主导的中国注册会计师服务业的发展
• 3.1.2 会计师事务所组织形式变迁
• 3.1.3 竞争环境变迁——从幼稚产业保护转向开放的国民待遇政策
• 3.2 中国注册会计师服务业的监管制度
• 3.2.1 侧重于政府的行政监管
• 3.2.2 行业自律监管的定位不明晰
• 3.2.3 法律监管的缺失
• 3.3 外部制度诱因与注册会计师服务业的竞争环境
• 3.3.1 证券发行审核制度
• 3.3.2 新股定价制度
• 3.3.3 股票市场的全流通问题
• 3.3.4 公司治理问题
• 3.3.5 证券市场的制度变革对审计市场的影响
• 4 中国注册会计师服务业市场结构分析
• 4.1 注册会计师服务业的 SCP 分析框架的修正
• 4.2 市场结构的含义与主要研究范畴
• 4.2.1 集中度研究
• 4.2.2 规模经济研究
• 4.2.3 产品差别化研究
• 4.2.4 企业进入和退出壁垒研究
• 4.3 集中度与注册会计师服务业的集中度
• 4.3.1 集中度的概念
• 4.3.2 注册会计师服务业集中度考察
• 4.3.3 我国注册会计师服务业低集中度形成的原因分析
• 4.4 产品差别化与注册会计师服务业产品差别化
• 4.4.1 产品差别化概念、类别及产业特征
• 4.4.2 我国注册会计师服务业产品差别化分析
• 4.4.3 我国注册会计师服务业产品差别化不明显的原因
• 4.5 规模经济与注册会计师服务业的规模经济
• 4.5.1 规模经济的概念
• 4.5.2 我国注册会计师服务业的规模经济
• 4.5.3 我国注册会计师服务业不存在规模经济的原因
• 4.6 进入壁垒、退出壁垒与注册会计师服务业的进入壁垒、退出壁垒
• 4.6.1 注册会计师服务业进入壁垒分析
• 4.6.2 注册会计师服务业退出壁垒分析
• 5 中国注册会计师服务业市场行为的分析
• 5.1 中国注册会计师服务业的价格竞争行为
• 5.1.1 文献回顾
• 5.1.2 我国注册会计师服务业的价格竞争行为的实证分析
• 5.2 中国注册会计师服务业的报告竞争
• 5.2.1 文献回顾
• 5.2.2 基于贿赂的报告竞争的博奕分析
• 5.3 注册会计师服务业的声誉研究
• 5.3.1 不完全信息与声誉形成
• 5.3.2 中国注册会计师服务业的声誉：实证研究
• 5.4 注册会计师服务业的产业专用性投资行为研究
• 5.4.1 产业专用性行为的衡量方法
• 5.4.2 中国注册会计师服务业产业专用性行为的研究
• 6 中国注册会计师服务业的市场绩效分析
• 6.1 市场绩效与注册会计师服务业的市场绩效
• 6.1.1 市场绩效
• 6.1.2 注册会计师服务业的市场绩效
• 6.2 注册会计师服务业市场绩效形成的原因分析
• 6.2.1 市场集中度与市场绩效
• 6.2.2 注册会计师服务业市场行为与市场绩效
• 6.2.3 体制因素与市场绩效
• 6.2.4 委托代理关系与市场绩效
• 7 中国注册会计师服务业产业组织优化的目标模式
• 7.1 产业组织优化的理论模式
• 7.1.1 古典经济学的产业组织优化目标模式
• 7.1.2 主流产业组织理论的产业组织优化目标模式
• 7.2 中国注册会计师服务业组织优化的目标模式
• 7.2.1 审计市场结构标准
• 7.2.2 审计市场行为标准
• 7.2.3 审计市场绩效标淮
• 8 中国注册会计师服务业产业组织的优化路径
• 8.1 中国注册会计师服务业市场结构的优化
• 8.1.1 市场结构的类型及与有效竞争的偏差分析
• 8.1.2 中外注册会计师服务业市场结构的比较
• 8.1.3 培育寡占型的市场结构，实现市场结构的优化
• 8.2 设立独立的审计委员会，从根本上解决审计师与经营者的合谋行为
• 8.3 建立独立高效的自律监管体系
• 8.4 禁止会计师事务所对同一家客户提供审计服务与非审计服务
• 8.5 独立审计准则的修订必须遵循清晰的原则，提高审计师的违约成本
• 8.6 尽快完善法律诉讼的监管机制，提高会计师事务所的风险意识和职业谨慎
• 8.7 会计师事务所的法定组织形式应限定为合伙制
• 8.8 建立会计师事务所的执业质量评级体系，提高会计师事务所的审计质量
• 8.9 监管当局应创造审计市场的公平竞争环境
• 结论与建议
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文情况